注意了：這樣的房屋裝修費即使取得專票也沒法一次性抵扣！

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案 例 分 享

某公司自有辦公房2017年4月份進行外牆與室內裝修，該房產原值1000萬元，本次裝修共計發生費用666萬元，取得增值稅專用發票，稅額66萬元，已經認證相符，但是諮詢稅務12366后該66萬元的進項稅額不允許一次性抵扣，該公司財務人員存在疑問。

問 題 回 復

裝修房屋屬於不動產在建工程，如果增加不動產原值超過50%的而且符合抵扣規定，其進項稅額可以分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%；

因此，由於裝修費占原值達到了60%，66萬元的進項稅額不允許一次性抵扣！

會 計 處 理

（1）支付裝修費

借：長期待攤費用-裝修費 600萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）39.6萬元

應交稅費-待抵扣進項稅額 26.4萬元

貸：銀行存款 666萬元

（2）第13個月

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 26.4萬元

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額 26.4萬元

政 策 依 據

《國家稅務總局關於發布<不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）

第二條規定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日後發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬於不動產在建工程。

第三條規定，納稅人2016年5月1日後購進貨物和設計服務、建築服務，用於新建不動產，或者用於改建、擴建、修繕、裝飾不動產並增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關規定分兩年從銷項稅額中抵扣。

不動產原值，是指取得不動產時的購置原價或作價。

涉 稅 提 醒

（1）如果裝修費增加不動產原值未超過50%的，其進項稅額可以一次性抵扣，因此納稅人可以從裝修的時間、進度、以及裝修費金額、裝修合同等方面來籌劃，達到儘可能一次性抵扣。

（2）如果該房屋不是用於辦公經營，而是專門用於職工宿舍、集體福利設施以及個人消費性質等，則裝修費即使取得了增值稅專用發票，也不得抵扣增值稅；

（3）不動產進項稅額抵扣方式，60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣；

（4） 「當月起第13個月」千萬別算錯了，計算的13個月包含了「當月」；

（5）企業一定要做好備查賬登記待抵扣進項稅額。