一周稅務大事（9月10日-9月15日）

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◎ 華稅律師事務所 稅務諮詢籌劃部 /作者

國內版

一、國務院辦公廳關於完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監管體制機制的意見（國辦函〔2017〕84號）（關注度：★★★★★）

一、總體要求

反洗錢行政主管部門、稅務機關、公安機關要切實履職，國務院銀行業、證券、保險監督管理機構及其他相關單位要發揮工作積極性，形成「三反」合力。探索建立以金融情報為紐帶、以資金監測為手段、以數據信息共享為基礎、符合國家治理需要的「三反」監管體制機制。

到2020年，初步形成適應社會主義市場經濟要求、適合國情、符合國際標準的「三反」法律法規體系，建立職責清晰、權責對等、配合有力的「三反」監管協調合作機制，有效防控洗錢、恐怖融資和逃稅風險。

二、健全工作機制

研究設計洗錢和恐怖融資風險評估體系，建立反洗錢和反恐怖融資戰略形成機制。建立國家層面的洗錢和恐怖融資風險評估指標體系和評估機制，成立由反洗錢行政主管部門、稅務機關、公安機關、國家安全機關、司法機關以及國務院銀行業、證券、保險監督管理機構和其他行政機關組成的洗錢和恐怖融資風險評估工作組，定期開展洗錢和恐怖融資風險評估工作。以風險評估發現的問題為導向，制定並定期更新反洗錢和反恐怖融資戰略，確定反洗錢和反恐怖融資工作的階段性目標、主要任務和重大舉措，明確任務分工，加大高風險領域反洗錢監管力度。建立多層次評估結果運用機制，由相關單位和反洗錢義務機構根據評估結果有針對性地完善反洗錢和反恐怖融資工作，提升資源配置效率，提高風險防控有效性。

強化線索移送和案件協查，優化打擊犯罪合作機制。加強反洗錢行政主管部門、稅務機關與監察機關、偵查機關、行政執法機關間的溝通協調，進一步完善可疑交易線索合作機制，加強情報會商和信息反饋機制，分析洗錢、恐怖融資和逃稅的形勢與趨勢，不斷優化反洗錢調查的策略、方法和技術。反洗錢行政主管部門要加強可疑交易線索移送和案件協查工作，相關單位要加強對線索使用查處情況的及時反饋，形成打擊洗錢、恐怖融資和逃稅的合力，維護金融秩序和社會穩定。

依法使用政務數據，健全數據信息共享機制。以依法合規為前提、資源整合為目標，探索研究「三反」數據信息共享標準和統計指標體系，明確相關單位的數據提供責任和數據使用許可權。穩步推進數據信息共享機制建設，既要嚴格依法行政，保護商業秘密和個人隱私，又要推進相關資料庫建設，鼓勵各方參與共享。建立相關單位間的電子化網路，為實現安全、高效的數據信息共享提供支撐。

三、完善法律制度

推動研究完善相關刑事立法，修改懲治洗錢犯罪和恐怖融資犯罪相關規定。按照參加的國際公約和明確承諾執行的國際標準要求，研究擴大洗錢罪的上游犯罪範圍，將上游犯罪本犯納入洗錢罪的主體範圍。對照國際公約要求，根據反恐實際需要，推動逐步完善有關恐怖融資犯罪的刑事立法，加強司法解釋工作。研究建立相關司法工作激勵機制，提升反洗錢工作追償效果。

加強監管政策配套，健全風險防控制度。研究建立各監管部門對新成立反洗錢義務機構、非營利組織及其董事、監事和高級管理人員的反洗錢背景審查制度，嚴格審核發起人、股東、實際控制人、最終受益人和董事、監事、高級管理人員背景，審查資金來源和渠道，從源頭上防止不法分子通過創設組織機構進行洗錢、恐怖融資和逃稅活動。研究各類無記名可轉讓有價證券的洗錢風險以及需納入監管的重點，研究無記名可轉讓有價證券價值甄別和真偽核驗技術，明確反洗錢行政主管部門與海關監管分工，推動對跨境攜帶無記名可轉讓有價證券的監管及通報制度儘快出台。制定海關向反洗錢行政主管部門、公安機關、國家安全機關通報跨境攜帶現金信息的具體程序，完善跨境異常資金監測制度。

四、健全預防措施

健全監測分析體系，提升監測分析水平。不斷拓寬反洗錢監測分析數據信息來源，依法推動數據信息在相關單位間的雙向流動和共享。強化反洗錢監測分析工作的組織協調，有針對性地做好對重點領域、重點地區、重點人群的監測分析工作。不斷延伸反洗錢監管觸角，將相關單位關於可疑交易報告信息使用情況的反饋信息和評價意見，作為反洗錢行政主管部門開展反洗錢義務機構可疑交易報告評價工作的重要依據。豐富非現場監管政策工具，彌補書面審查工作的不足。發揮會計師事務所、律師事務所等專業服務機構在反洗錢監測預警和依法處置中的積極作用，研究專業服務機構有關反洗錢的制度措施。

完善跨境異常資金監控機制，預防打擊跨境金融犯罪活動。以加強異常交易監測為切入點，綜合運用外匯交易監測、跨境人民幣交易監測和反洗錢資金交易監測等信息，及時發現跨境洗錢和恐怖融資風險。遵循反洗錢國際標準有關支付清算透明度的要求，指導金融機構加強風險管理，增強跨境人民幣清算體系的「三反」監測預警功能，維護人民幣支付清算體系的良好聲譽，降低金融機構跨境業務風險。

五、嚴懲違法犯罪活動

有效整合稽查資源，嚴厲打擊涉稅違法犯罪。建立健全隨機抽查制度和案源管理制度，增強稽查質效。推行風險管理導向下的定向稽查模式，增強稽查的精準性和震懾力。防範和打擊稅基侵蝕及利潤轉移。在全國範圍內開展跨部門、跨區域專項打擊行動，聯合查處一批騙取出口退稅和虛開增值稅專用發票重大案件，摧毀一批職業化犯罪團伙和網路，嚴懲一批違法犯罪企業和人員，挽回國家稅款損失，有效遏制騙取出口退稅和虛開增值稅專用發票違法犯罪活動高發多發勢頭，維護國家稅收秩序和稅收安全。

建立打擊關稅違法犯罪活動合作機制。加強反洗錢行政主管部門與海關緝私部門的協作配合，合力打擊偷逃關稅違法犯罪活動。反洗錢行政主管部門要與海關緝私部門聯合開展有關偷逃關稅非法資金流動特徵模型的研究，提升對偷逃關稅違法犯罪資金線索的監測分析能力，及時向海關緝私部門通報；會同國務院銀行業監督管理機構積極協助海關緝私部門打擊偷逃關稅違法犯罪活動資金交易，擴大打擊偷逃關稅違法犯罪活動成果，形成打擊合力。海關緝私部門要及時將工作中發現的洗錢活動線索通報反洗錢行政主管部門及相關有權機關，積極協助反洗錢行政主管部門及相關有權機關開展工作。

六、深化國際合作

深化反逃稅國際合作，維護稅收權益。深度參與二十國集團稅制改革成果轉化，積极參与國際稅收規則制定，積極發出聲音，提出方案，貢獻智慧，切實提升稅務話語權。加強雙多邊稅收合作，充分發揮國際稅收信息交換的作用，提高稅收透明度，嚴厲打擊國際逃避稅，充分發揮反逃避稅對反洗錢的積極作用，同時運用好反洗錢機制，不斷提高反逃避稅的精準度。（內容有刪減）（）

二、財政部：8月全國稅收收入延續漲勢（關注度：★★★★★）

9月11日，財政部公布數據顯示，今年8月，全國一般公共預算收入10652億元，同比增長7.2%，其中中央一般公共預算收入同比增長6.2%、地方一般公共預算本級收入同比增長8.2%。財政部國庫司相關負責人介紹，8月全國一般公共預算收入中的稅收收入8907億元，同比增長16%，比上半年和7月增幅都有所提高，主要是經濟運行平穩向好、價格上漲等因素帶動；非稅收入1745億元，同比下降22.5%，主要是去年同月基數較高。

據悉，主要收入中，國內增值稅收入同比增長19.3%，其中改徵增值稅增長13.6%。個人所得稅收入868億元，同比增長18.7%，主要是居民收入增長及股利、股息、紅利所得增加等影響。此外，受部分礦產品價格上漲影響，8月全國資源稅收入111億元，同比大增62.7%。（）

三、捲煙消費稅計稅價格核定新規下月執行（關注度：★★★★★）

國家稅務總局日前下發了關於捲煙消費稅計稅價格核定管理有關問題的公告，該公告自下月開始實施。

依據該公告，捲煙生產企業消費稅納稅人按照稅務總局核定的計稅價格計算繳納消費稅滿1年後，可向主管稅務機關提出調整計稅價格的申請。稅務總局根據當期已採集的該牌號規格捲煙批發環節連續6個月的銷售價格，調整併發布計稅價格。

業內人士指出，此前已經執行《捲煙消費稅計稅價格信息採集和核定管理辦法》，對於納稅人套用其他牌號、規格捲煙計稅價格，造成少繳消費稅稅款的，主管稅務機關按照該辦法第十八條規定，調整納稅人應納稅收入時，應按照採集的該牌號、規格捲煙市場零售價格適用最低檔批發毛利率確定計稅價格，追繳納稅人少繳消費稅稅款。該公告對此進一步進行強調。

該公告的執行有利於進一步規範捲煙消費稅計稅價格核定管理工作。（）

四、可再生能源再減稅 利好光伏平價上網（關注度：★★★★★）

近日，國家能源局綜合司下發了關於徵求對《關於減輕可再生能源領域涉企稅費負擔的通知》，明確了光伏行業的稅費減免政策。

一、增值稅優惠政策展期

光伏發電產品增值稅即征即退50%的政策，從2018年12月31日延長到2020年12月31日。該政策是國家讓利於光伏企業鼓勵光伏企業發展的延續，有利於光伏行業平穩過渡到平價上網的階段。

二、部分免征耕地佔用稅

此前根據《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》，根據各地區人均耕地面積的不同，耕地佔用稅的費用在5-50元之間，此前部分區域的光伏電站需按照光伏項目的總用地面積繳納耕地佔用稅，如天合光能在雲南建水，新疆，內蒙古等地的光伏電站繳納的耕地佔用稅分別相當於項目總投資的5%，7.6%和2.4%，單個項目最高稅負為1.36億元，給企業帶來額外成本，新規規定光伏電站在不佔壓土地、不改變地表形態的部分，免征征地佔用稅，將極大地減輕企業的負擔，降低光伏電站的初始投資需求，提高投資回報率。

三、明確減免光伏發電土地使用稅

此前部分光伏電站項目不屬於《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》規定的徵收要求，卻被徵收了城鎮土地使用稅;另一方面對於光伏電站的實際徵稅面積的界定也不夠合理，給企業帶來沉重負擔，如天合光能在新疆的3萬千瓦電站，需按照80萬平方米來繳納城鎮土地使用稅，每年需繳納120萬元，占電費收入4%，極大的影響了投資企業的回報率。此次通知明確了將由省級政府核定起征標準，對於不屬於徵收範圍或未達起征標準的，免收城鎮土地使用稅;達到城鎮土地使用稅起征標準的，對光伏陣列不佔壓土地、不改變地表形態的部分，不計入佔用土地面積，免繳城鎮土地使用稅。同樣將減輕光伏運營企業的負擔，有利於平價上網。（）

五、台灣宣布所得稅改革計劃（關注度：★★★★★）

2017年9月1日，台灣宣布號稱「史上最強」的所得稅改革計劃，主要內容包括：公司所得稅稅率從17%提高至20%，同時留存收益稅稅率從10%降至5%；個人所得稅最高邊際稅率從45%降至40%；支付給非居民公司和個人的股息預提稅稅率從20%提高至21%；提高工薪階層和殘疾人員個人所得稅扣除標準等。（）

海外版

一、OECD發布《OECD國家和部分其他國家：稅收政策改革（2017）》新報告（關注度：★★★★）

2017年9月13日，OECD發布《OECD國家和部分其他國家：稅收政策改革（2017）》（Tax Policy Reforms2017: OECD and Selected Partner Economies）新報告，反映OECD成員國和阿根廷、南非國家2016年稅收政策變革情況。報告主要分三章：宏觀經濟背景、稅收收入趨勢和2016年各國稅收政策改革情況。報告顯示：各國宏觀稅負水平（含社會保障稅在內的稅收收入占GDP的比重）差異很大，2015年最高的三個國家為丹麥（46.6%）、法國（45.5%）和比利時（44.8%），最低的兩個國家為墨西哥（17.4%）和智利（20.7%）；自1965年以來，2015年OECD宏觀稅負平均水平達到最高，為34.3%，比2014年提高0.1個百分點；多數國家2014、2015年宏觀稅負水平有所提高。（）

二、希臘稅務局發布自動交換金融賬戶信息指南（關注度：★★★★）

2017年9月4日，希臘稅務局（Public Revenue Authority）發布關於自動交換金融賬戶信息指南的1030號公告，以實施OECD《自動交換金融賬戶信息多邊主管當局協議》和歐盟《稅收征管互助指令》（2011/16號指令）。公告根據OECD協議和歐盟指令規定了自動交換金融賬戶信息的程序、要求申報的信息等。（）

註：希臘2016年第4428號法律批准實施OECD《自動交換金融賬戶信息多邊主管當局協議》；2013年第4170號法律將歐盟2011/16號指令轉為國內法。

三、美國將於9月底公布稅改框架（關注度：★★★★）

負責稅改立法的美國國會眾議院籌款委員會主席、資深共和黨議員凱文·布雷迪13日表示，國會共和黨領導人和川普政府將於9月最後一周公布美國稅改框架。

布雷迪當天在參加眾議院共和黨黨內會議后表示，這一框架將包括美國稅改的核心要素，並反映眾議院籌款委員會、參議院財政委員會和川普政府達成的改革共識。

稅改立法由國會主導，草案主要由眾議院籌款委員會和參議院財政委員會起草，而根據美國法律，稅改法案必須由眾議院提出，因此布雷迪對稅改的表態相當重要。

目前並不清楚國會共和黨領導人與川普政府是否已就稅改的關鍵問題達成一致。比如，在企業所得稅改革方面，川普政府建議將企業所得稅稅率從目前的35%降至15%，但許多共和黨議員認為降至20%至25%更加可行。

據美國媒體報道，鑒於今年早些時候共和黨主導的廢除歐巴馬醫改的立法遭遇失敗，川普政府目前也在積極爭取民主黨議員對稅改的支持。但要贏得他們的支持並不容易，不少民主黨議員要求稅改不能增加財政赤字。（）

四、泰國將實施新消費稅稅制 煙酒撲克牌等商品或漲價（關注度：★★★）

據「中央社」報道，泰國將於本月16日起採用新的消費稅稅率，政府呼籲民眾不要囤積物品，目前確定部分高含糖飲料將漲價。煙、酒和撲克牌等商品的稅率上調機率很高。

據報道，泰國政府今年3月15日宣布將實施新的消費稅稅制，訂出各種消費稅的上限，例如香煙每支5泰銖，啤酒每公升3000泰銖，洗泰國浴每次1000泰銖，汽柴油和含糖飲料每公升20泰銖。公告6個月後、將於16日開始實施。

泰國政府近日呼籲民眾不要囤積生活用品，稱官方會考慮民眾所得和消費能力，依市場結構訂出合理價格。不過，非必要的消費支出以及對社會造成不良影響的商品可能會調高稅率，如香煙、酒精飲料和撲克牌等，新稅率將待本周的泰國內閣會議通過。

泰國的「煙酒人口」一直居高不下，也有年輕化趨勢。政府今年下令禁止在高中和大學周邊300米內販賣酒精飲料，反酒駕組織和禁煙團體也屢屢向政府陳情，希望以價制量，減少民眾飲酒和吸煙。

此外，泰國嚴禁賭博，但外國觀光客並不清楚禁賭法令，偶爾在機場或車站玩撲克牌消遣，經常引來警察制止並罰款，因此容易取得的撲克牌也成為本次調高消費稅的品項之一。

愛喝含糖飲料則是泰國民眾常見的飲食問題。泰國人可以說是「無糖不歡」，導致糖尿病或心血管疾病盛行，泰國政府趁這一波的消費稅稅制實施，一併提高高了含糖飲料的稅率。（）

五、烏克蘭議會通過稅法修正案取消非居民的國債所得稅（關注度：★★★）

烏克蘭今天網9月7日報道，烏克蘭最高拉達當天通過了關於調整非居民投資有價證券收入納稅的稅法修正案。投票贊成法案的有236位代表，多於最低票數226票。法案規定，非居民從國家有價證券獲得的收入不再繳稅。

法案說明指出，該法律對非居民取消了財政部發行的國債利息、貼現收入所得稅。財政部長達尼留克提交法案時表示，通過此法將提高國債對外國投資者的吸引力，從而更有效地利用國外借款為國家財政吸收資金。

總理格羅伊斯曼此前曾表示，通過該法律將節省烏克蘭國債的成本。烏克蘭根據此法可以在9月就走向國外市場重新舉債，減少國家財政在國債支付上的負擔。

烏克蘭自2018年起將要償付大筆國債。四年間歇之後的第一個債務償付高峰期是2019年。財政部認為，烏克蘭走向國際舉債市場可以應付債務負擔。烏克蘭在未來四年總共要償付約200億美元的外債。在此之前，國際貨幣基金組織項目的優惠期有效，而且債務重組框架下達成的貸款協議規定了延期支付。（）

六、日媒:日本京都擬徵收住宿稅 為振興當地旅遊業（關注度：★★★）

據日本共同社14日報道，為振興當地旅遊業，日本京都市政府擬於21日向市議會提交關於徵收住宿稅的條例草案。該草案規定，根據住宿費用金額，旅館及酒店住客每人每晚需繳納200至1000日元（約合人民幣12至59元）稅款。報道稱，京都市在2016年約接待5500萬人次旅客，而住宿設施不足是阻礙當地旅遊業發展的一大問題。據估算，徵收住宿稅將每年帶給該市45.6億日元收益。京都市希望在明年10月開始實施該條例。（）

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