小微企業稅收優惠連載（三）小型微利企業所得稅優惠

今天為大家帶來的是小型微利企業所得稅優惠篇！

」！歡迎大家來撩

我們下面來通過幾個問題來認識小型微利企業所得稅優惠

1、哪些企業適用小微企業所得稅優惠政策？

稅收上是用資產總額、從業人數和稅收指標綜合量「型」和「微利」的，與其他部門對小微企業的認定辦法略有不同。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條的規定：「可以享受企業所得稅優惠政策的小微企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：

1、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

2、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。」

2、小微企業認定條件中的「從業人數」以及「資產總額」如何確定？

根據《財政部 國家稅務總局 關於小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）第二條規定：「二、企業所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝上一步算的全年各季度平均值之和÷4」

如果年度中間開業或者終止經營活動的，則以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

3、小微企業所得稅優惠政策的具體內容是什麼？

根據財稅〔2017〕43號公告規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低於50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（即最終按10%交企業所得稅！）

4、按照核定徵收方式繳納企業所得稅的居民企業，能否享受小微企業稅收優惠政策？

根據《國家稅務總局關於貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半徵收企業所得稅範圍有關問題的公告》規定：

「一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論採取查賬徵收還是核定徵收方式，均可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。」

5、符合規定條件的小微企業享受所得稅優惠政策是否需要事先向主管稅務機關備案？

不需要事先備案。

根據國家稅務總局公告2015年第17號第二條規定：符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批准。

小型微利企業在彙算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表「從業人數、資產總額」等欄次即可，不再另行專門備案。在2015年企業所得稅預繳納稅申報表版本修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供「從業人數、資產總額」情況。

6、小微企業預繳時未享受優惠政策，怎麼辦？

《國家稅務總局關於擴大小型微利企業減半徵收企業所得稅範圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）第四條規定，小微企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度彙算清繳時可統一計算和享受。

7、小微企業預繳時享受了優惠政策，但年度應納稅所得額超過規定標準，應該如何處理？

國家稅務總局公告2014年第23號第四條規定，小微企業符合享受優惠政策條件，如果在預繳時享受了優惠政策，但年度彙算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

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