智業軟體被指偷稅 連續兩年三項稅金為零

經濟網編者按：近日，謀求創業板上市的智業軟體在9月預披露了第三稿的招股書，公司擬發行2260.00萬股，擬募集資金約3.04億元。不過根據公司披露的各項財務數據，智業軟體嚴重依賴國家稅收優惠及政府補助，並且還被媒體指出存在偷稅漏稅嫌疑。

招股書顯示，智業軟體2014年、2015年繳納的房產稅、土地使用稅、車船稅均為零，這對於擁有1300多名員工、年收入3.4億元、凈利潤超過5000萬元的軟體企業來講難以令人信服。智業軟體披露公司辦公用房現值308.34萬元，但實際上周邊單價比該價格高8倍以上，微信公眾號「道口財經」指出智業軟體的財務數據極度不規範，稅收方面存在重大的疏漏。

另外2017年前6個月，智業軟體經營活動產生的現金流凈額為-9084.24萬元，同期公司凈利潤僅318.78萬元，而稅收優惠金額合計1174.11萬元，超凈利潤3.68倍。

事實上，智業軟體2014年至2016年稅收優惠和政府補助合計分別為1287.95萬元、4449.71萬元、4547.49萬元，3年間增長了300%以上。公司每6塊錢的凈利潤中，有4塊錢來自於稅收優惠和政府補助。

經濟網致電智業軟體董秘辦，但截至發稿時智業軟體依舊保持沉默。

連續兩年三項稅金為零 是否偷漏稅？

根據智業軟體披露的招股書顯示，公司「稅金及附加」科目明細中，房產稅、土地使用稅、車船稅的2014年度、2015年度發生額均為「零」，2016年時才分別繳納了3.21萬元、0.45萬元和700元。

按照2015年車船稅的標準推算，智業軟體2016年度公司旗下只會有一輛排量在2.0至2.5升或兩輛排量在1.0升至1.6升的公務用車。對於擁有1300多名員工、年收入3.4億元、凈利潤超過5000萬元的軟體企業來講，顯然是難以令人信服。

另外據微信公眾號「道口財經」報道，招股書顯示智業軟體旗下兩處商業用房和辦公用房共2129平米，分別購自2008年和2015年。根據稅法的規定，企業自有房產需要每年繳納房產稅，稅率為賬麵價值的1.2%。智業軟體披露截至2016年底時擁有的固定資產情況，其中房屋及建築物原值543.81萬元，折舊235.46萬元，現值308.34萬元。

不過，智業軟體2015年取得房產證的思明區觀日路24號1121.95平米辦公用房，同一條街道上的二手住宅單價已高達每平米4.5萬元，即使按商業用樓是住宅樓單價一半的普遍價格推算，該公司購置的房產單價與市價相差8倍以上。「道口財經」指出除非思明區觀日路24號房產系公司自有，只是2015年時才取得房產證。那麼這意味著該公司在報告期內存在漏繳房產稅的行為。

因為根據智業軟體2014年至2016年度固定資產情況，公司在上述三個會計年度中是有房產和車輛的，但2014年度和2015年度房產稅、車船稅卻都為「零」。「道口財經」指出智業軟體的財務數據極度不規範，存在重大的疏漏。

六宗稅收行政處罰待核查

招股說明書披露，智業軟體在稅收方面存在6筆行政處罰。第一次是克拉瑪依智業因逾期申報2013年度企業所得稅，被克拉瑪依市克拉瑪依區地方稅務局處以200元的罰款。第二次是智業軟體北京分公司因逾期申報2013年12月城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加等附加稅，被北京市朝陽區地方稅務局第七稅務所於2014年12月1日予以行政處罰，罰款100元。

第三次是因雲南匯眾逾期申報2013年12月應繳納的個人所得稅及印花稅，被昆明市五華區地方稅務局三分局於2014年9月3日對雲南匯眾處以罰款200 元。第四次是因智業軟體河南分公司逾期申報2015年8月增值稅，被鄭州市金水區國家稅務局第二稅務分局於2015年9月21日對智業軟體河南分公司處以罰款200元。

第五次是因智業軟體青島分公司2015年4月1日至2015年6月30日期間未在規定期限辦理納稅申報和報稅資料，被青島市地方稅務局市南分局於2015年8月28日對智業軟體青島分公司處以罰款2000元。第六次是因智業軟體未經批准擅自編印內部資料性出版物，2017年2月7日，廈門市文化市場綜合執法支隊出具《行政處罰決定書》，鑒於當事人不以盈利為目的，且第1次違規，屬輕微檔，決定對當事人給予警告，並處500元罰款。

而這些處罰也引來證監會的重視，發審委在對智業軟體的反饋意見中明確，要求智業軟體說明行政處罰較多的原因，公司內部控制是否有效。以及上述行政處罰是否構成重大違法違規，是否構成本次發行上市的法律障礙，並且要求智業軟體的保薦機構招商證券和律師核查並發表意見。

7470萬元營業收入難確認

招股說明書顯示，智業軟體2014年至2016年的營業收入分別為22613.9萬元、24793.87萬元、34347萬元。雖然營業收入呈現上升趨勢，但2014年至2016年，智業軟體營業利潤分別為3599.49萬元、1176.93萬元、3975.6萬元，波動巨大。特別是2015年的營業利潤比2014年減少2422.56萬元，下降幅度67%以上。

在利潤結構上，智業軟體2014年至2016年的利潤總額分別為4176.46萬元、3680.86萬元、6360.8萬元，營業利潤分別占利潤總額的86.19%、31.97%、57.79%，而營業外的利潤佔13.81%、68.03%、42.21%。

營業外收入方面，智業軟體2014年至2016年稅收優惠和政府補助合計分別為1287.95萬元、4449.71萬元、4547.49萬元，3年間增長了300%以上。即智業軟體每6塊錢的凈利潤中，就有4塊錢來自於稅收優惠和政府補助。

「道口財經」指出，智業軟體的增值稅繳納情況存在背離的現象。以2016年為例，該公司「支付的各項稅費」為3715.06萬元，該科目實際上包含了會計期間內智業軟體繳納的所有稅費總和，如增值稅、企業所得稅、印花稅、營業稅、車船稅、房產稅、城建稅、教育附加等稅費。

如果扣除上述稅種和管理費用、銷售費用中的增值稅進項抵扣額后，智業軟體當期經營業務產生的增值稅至少應該為4247萬元，與根據該公司現金流量表中推算出的增值稅額相差1270萬元。以17%的增值稅率反推計算，涉及到7470萬元營業收入。即智業股份2016年度3.43億元營業收入中，有7470萬元缺乏實際的增值稅額支撐。

財務數據表現平平 上半年經營活動現金為負

招股書披露，2017年前6個月，智業軟體經營活動產生的現金流凈額為-9084.24萬元，2016年該數據為5392.40萬元。同期公司凈利潤僅318.78萬元，而稅收優惠金額合計1174.11萬元，超凈利潤3.68倍。

另外，2014年度公司的業務經營收益貢獻3583.86萬元，占當期利潤總額的85.81%；2015年度公司的業務經營收益貢獻1175.63萬元，僅僅占該年度利潤總額的31.94%；2016年度，業務經營收益達到3973.20萬元，占該年度利潤總額的62.46%。

可以發現，公司這三年來業務經營收益的表現波動很大，而營業外收支凈額卻一直佔比較高，尤其是2015年達到68.03%，2016年也佔比達到37.50%。從絕對額來講，營業外收支凈額的金額在最近兩個會計年度也不小，分別達到了2503.93萬元和2385.20萬元。

同時，智業軟體應收賬款的金額較大，2014年-2016年公司應收賬款賬麵價值分別為11212.66萬元、13933.58萬元、16072.53萬元，占當期營業收入的比例分別為49.58%、56.20%、46.79%，占各期末資產總額的比例分別為36.51%、29.26%、29.13%。

智業軟體表示隨著經營規模的不斷擴大，應收賬款餘額可能仍保持較高水平或增加。應收占款佔比較高，並且未來依然有增加的可能。《股市動態分析》指出應收賬款持續高企，有可能影響到智業軟體的現金流，造成資金鏈比較緊張，相關的風險不能忽視。