年終獎要交多少稅？這些常識你要知道

轉眼間，打工族迎來了一年一度最重要的一月。在這一月里，除了搶火車票、寫年度總結、做來年規劃之外，最重要最開心的莫過於年終獎發放。默默地問問大家，你收到今年的年終獎了嗎？在高興之餘，大家不要忘了年終獎都是要徵稅的，而且數額不小，在領年終獎之前，有必要先了解一些年終獎交稅知識，或許可以讓自己少交點稅。正所謂，越是看起來簡單的事情，背後越多「秘密」。下面來看看年終獎交稅背後的秘密吧。

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近兩年經濟下行壓力加大，很多行業受此影響企業效益開始下降，員工感受最深的就是年終獎縮水了。根據智聯發布的《2015年白領年終獎調研報告》顯示，接受調查的10615名白領中，有三分之二沒有得到年終獎，10767元（人民幣，下同）的平均值，也比2014年少了約3000元。隨著經濟下行壓力加大，2016年對於很多企業而言都是難熬的一年，這份難熬也逐漸拖累了年終獎。年終獎縮水比較嚴重的主要是生產，加工，製造服務業。這和過去一年國家整體經濟增速放緩，傳統行業增速下滑等有關。

根據前瞻網報道，受經濟下行影響，一些往日高薪的行業被落下了年終獎的神壇，而最受傷的就是金融業。2016年可謂是銀行的寒冬，前幾年銀行躺著掙錢，年終獎更是國內的收入頂級，但隨著銀行業利潤的全面下降，全行業降薪已經成為大勢所趨。根據A股16家上市公司的財報顯示，只有6家銀行的人均薪酬有所增加，其餘10家銀行均有不同程度的下滑，其中工商銀行由10.12萬元下降至9.77萬元，民生銀行由18.96萬元下滑至14.56萬元，降幅達23.20%。不少銀行從業人員在受訪時透露出跳槽意願。一向以高增長聞名的浦發銀行，在新年伊始，2017年的第一個交易日，浦發銀行發布了2016年的業績快報：全年歸屬於母公司股東的凈利潤增長4.93%，年度增速創上市以來新低。

根據中智2016年年終獎調查報告數據顯示，接近70%的企業會在今年的1月份發放年終獎，除了發獎的時間，所有人更加關心的則是年終獎的厚度，根據數據顯示，今年上海企業員工的年終獎平均水平約為2.3萬元，從行業來看，金融、高科技、銷售貿易行業穩居年終獎發放前三位，平均水平分別是3.6萬元、2.5萬元和2.4萬元。相比之下，製造行業整體年終獎水平較低。

說完了年終獎的整體態勢，下面我們來關注一點實用的，來看看年終獎交稅背後的秘密吧。按照國家稅務總局的規定，年終一次性獎金扣稅方式有上圖中的兩種情形，基本邏輯與工資個稅繳納是一致的。年終獎發放當月工資>3500元，交稅金額=年終獎×稅率-速算扣除數；年終獎發放當月工資≤3500元，在交稅之前，年終獎將預先抵扣部分金額，然後以抵扣后的數額作為基數納稅。年終獎稅率如何確定？基本邏輯是先將年終獎÷12，再將商數與稅率表比對，找到對應級數，從而得到對應稅率與扣除數，參見上圖。下面用兩個案例來簡單解釋一下。

案例一：甲2016年的月基本工資5000元，年終獎發了3萬元。在年終獎交稅方面，先以3萬元除以12，商數為2500元，與上表2比對，對應級數為2，該級數稅率為10%，速算扣除數為105。由此，根據公式，3萬元年終獎需交納的個稅為：30000×10%-105=2895元。

案例二：乙2016年的月基本工資2000元（低於3500元），年終獎也發了3萬元。由於其月工資低於3500元，在年終獎交稅方面有一定的抵扣。具體是用[30000-（3500-2000）]÷12，而不是直接30000÷12，獲得商數2375元，再將商數與上表2比對，對應級數為2，該級數稅率為10%，速算扣除數為105。由此根據公式，3萬元年終獎需交納的個稅為：28500×10%-105=2745元，比案例一少交150元。

年終其他獎金是指半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金。一般來說，每個公司都會設置以上各種名目的獎金，以此激勵員工好好乾。對於此類獎金，操作很簡單，一律與當月工資、薪金收入合併，按規定繳納個人所得稅。案例三：甲2016年的月基本工資為5000元，年末獲得優秀員工獎10000元，季度優秀獎10000元，加班獎1000元，考勤獎1000元。各類獎金合併入工資再減去五險一金及免征額，年末合計應納稅所得額為23500元，該金額對應稅率為25%，速算扣除數1005，故最終納稅額為：23500×25%-1005=4870元。

既然基本工資和年終獎也要扣稅，那兩者之間是否存在著最佳組合從而使合計交稅最少呢？答案是肯定的。假設南京居民甲和乙，稅前總收入相同，都是12萬元，只是結構略有差別。甲：基本工資5000元，年終獎6萬元；乙：基本工資8000元，年終獎2.4萬元。在此結構下，甲乙納稅情況如上圖：從上圖可以看出，甲與乙雖然稅前收入總和一樣，但甲比乙要多交7000元左右的稅，到手收入也比乙少了300多元。由此可見，年收入一樣，年終獎高的扣稅多很多。在此提醒，在員工總收入恆定的情況下，平時員工多拿工資、年終少拿年終獎，可以少交個稅。

在年終獎發放上，很多公司採取分批次發放的方式，即年中發一部分，年底再發一部分，也有公司分攤到12個月發。難道說，分批發放可以少交稅？稅法規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，年終獎的計稅辦法只允許採用一次，其餘情況下都要以個人所得稅計稅。這就意味著，分批發的時候，只有其中一次可以採取年終獎扣稅方法，其他需合併在工資里繳納個人所得稅。沿用上文案例，假設甲乙的年終獎分兩次發，年中發一半，年末發一半，年中那一半按年終獎扣稅方法計算，年末那一半直接和工資合併納稅，則交稅情況如以下表格。

從表格可以看出，當年終獎高、基本工資低時，年終獎分批發可以少交稅；但當年終獎低、基本工資高時，年終獎分批發反而大大加重了稅負。因此，年終獎分批發並不一定可以少交稅。當前很多企業將年終獎分批發，目的並非避稅，而是藉此留住員工，加大員工跳槽的成本。然而，以這種方式留住員工，只能是一時之舉，並非長久之計，企業老闆們還是要注重平時多多提高員工福利，讓員工感到滿意才是上策。

一般來說，多即是好，但對於年終獎來說，卻不一定。如果老闆一任性，給你多發一元錢，你卻要為此多交1000多元的稅，得不償失。由上圖可知，當年終獎為18000元時，若多發一元錢，需多交1155.1元個稅，到手年終獎反而少了千元。具體來說，當年終獎在18000元，到手收入為17460元，當年終獎增加至18000-19283.33元時，到手年終獎反而不到17460元。經測算，類似的區間共有六組，分別為18000-19283.33元、54001-60187.5元、108001-114600元、420001-447500元、660001-706538.46元、960001-1120000元。在此提醒：如果你的年終獎落在這些區間里，一定要任性地跟老闆或財務說，多出來的獎金我不要了。

說了那麼多，吃瓜群眾們是不是已經摩拳擦掌，準備好好地在自己的年終獎上實踐一番呢？需要提醒的是，實踐本文的一個基礎前提是：年底有年終獎。據智聯招聘發布的《2015年白領年終獎調研報告》顯示，2015年拿到年終獎的白領佔比僅為三分之一，七成無年終獎。同時，發放年終獎的白領群體中，有11.7%的白領拿到實物形式的年終獎，如三箱辣條、兩瓶醬油、五斤豬肉等。如果是以上兩種情況，請直接忽略本文，找個安靜的地方靜靜。不管如何，臨近年關了，枕頭君衷心希望辛苦一年的各位都能有一個讓自己滿意的年終獎，然後少交點稅，用少交稅省出來的錢多備點年貨，過好新年，蓄足馬力，來年好擼起袖子繼續干！（文/枕頭財經特約 何廣鋒 蘇寧金融研究院研究員）

都說職場領完年終獎後會出現一波跳槽風，如果你也經歷著辭職后的空檔期，怎樣才能讓這段時期過得更有價值？歡迎可以關注枕頭財經微信公號（ID：pillowfinance或掃描下方二維碼），然後回復關鍵字「

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