科普丨美國養老保險制度

美國是世界上建立養老保險制度較早的國家之一。1935 年美國頒布了《社會保障法案》，建立起養老、遺屬及殘障保險制度（簡稱OASDI），作為該國主要的養老保障制度。隨著財政困難、嬰兒潮一代的老齡化等問題的出現，單純依靠政府的養老保障模式出現危機。為此，美國開始推行多支柱養老保險模式，先後五次頒發了養老相關的法案。

這些法案引導僱主為其僱員建立補充養老保險制度，並鼓勵發展個人養老儲蓄，以作為基本養老保險的補充。經過不斷調整與發展，美國逐步形成了包括國家基本養老保險、僱主養老保險和個人儲蓄養老保險在內的「三支柱」養老保險體系。

第一支柱：基本養老保險制度（簡稱OASDI）

嚴格來說，OASDI並不是專門的基本養老保險制度，而是由養老及遺屬保險（OASI）和殘障保險（DI）兩部分組成。該制度是全國性的，覆蓋了美國約96%的勞動人口，包括私人企業中所有獲得報酬的員工，還包括聯邦公務員、非營利性宗教、慈善和教育組織的僱員、州和地方政府僱員、自我經營者、農場經營主、農場工人、家庭工人、牧師、1957 年以後服役的軍人、鐵路員工、國外就業員工等。鑒於OASDI制度主要內容是養老保障，因此我們將其視同為美國的基本養老保險制度。

第二支柱：僱主養老保險計劃

美國的僱主養老保險計劃在20世紀70年代以前基本都是待遇確定型（DB模式）；20世紀80年代以來，以個人賬戶為基礎的繳費確定型（DC模式）養老保險計劃得以迅速發展。美國政府主要通過稅收優惠對DC模式養老保險計劃予以支持，即按照稅法401K有關條款規定實行遞延納稅，即僱主和僱員向個人賬戶注入的資金免征個人所得稅（不計入個人所得稅稅基），待領取養老金時再與其他收入合併徵收個人所得稅，由於在職時的工資水平一般高於養老金水平，因此遞延納稅降低了職工的稅負，有利於推動養老保險計劃的發展。因此，美國DC模式的僱主養老保險計劃通常也稱為401K計劃。截至2011年，約60%的美國家庭都有401K養老金賬戶。

第三支柱：個人儲蓄養老保險計劃

個人儲蓄養老保險計劃實行自願參保的原則，所有70歲以下且有收入者，無論是否參加了其他養老保險計劃，都可以開設個人退休賬戶（IRA）。為鼓勵個人儲蓄養老的發展，政府對個人開設退休賬戶提供以下兩種稅收優惠：一是普通 IRA稅收優惠，主要方式是遞延納稅，即繳費（向賬戶注入資金）不計入個人所得稅基數，到提款時才根據稅法徵收個人所得稅。二是對特殊形式個人退休賬戶（Roth IRA）的稅收優惠，主要是繳費時不免所得稅，但對投資收益（包括投資分紅、利息等）免稅。

美國OASDI制度有關情況

1---制度模式

美國OASDI制度採取專項稅收保障模式，資金來源為參保人繳納的社會保障稅或稱為工薪稅（Payroll Tax），稅收全部進入OASDI信託基金（OASDI Trust Fund），用於發放參保人員的基本養老金、遺屬補貼和殘障補貼。基金收支與政府其他方面的稅收和預算完全分離。該計劃為政府強制性計劃，當資金出現收不抵支時，由財政承擔最終兜底責任。

2---管理方式

OASDI制度由聯邦政府統一組織實施，具體管理部門為聯邦政府的社會保障署，下設10個由社會保障署垂直領導的局、6個服務中心和一個鑒定中心。全國具體從事社會保障稅繳納情況記錄、受益資格認定、諮詢以及資金髮放的直接服務機構有一千多家。所有的資金都是在聯邦範圍內統一調配使用。因此，美國的OASDI實行全國統籌。

3---繳稅基數及比例規定

社會保障稅由僱員和僱主共同繳納，以僱員工資為納稅基數，但設上限，超出上限的部分不再繳納社會保障稅，2011年納稅基數上限為10.68萬美元，2012年提高至11.01萬美元。具體的稅率按照以支定收、適當留有結餘的原則確定，並根據人口年齡結構等因素適時調整，2010年法定稅率為12.4%，由僱主和僱員分別繳納6.2%；2011年僱員稅率下調至4.2%，而僱主稅率仍維持6.2%。個體經營者稅率為10.4%，全部由個人承擔。

4---待遇領取條件

領取基本養老金的資格包括年齡條件和納稅貢獻條件。領取基本養老金的最低年齡為62歲，而領取全額基本養老金的年齡則在逐漸延長。按現行規定，1937年及以前出生的職工領取全額基本養老金的退休年齡為65歲，1960年及以後出生的職工領取全額基本養老金的退休年齡為67歲。

納稅貢獻條件採取計點方式（積分制）計算，根據納稅的年限和納稅金額確定，但無論實際納稅額的高低，每年最多計4個點。領取基本養老金的最少點數為40，即至少要有10年的繳費才能夠在達到退休年齡后領取基本養老金。

5---待遇計發和替代率水平

退休人員的基本養老金水平與其在職時的納稅基數掛鉤，繳稅基數越高基本養老金水平越高；基本養老金水平還與領取年齡掛鉤，退休越晚水平越高。基本養老金水平設上下限，以兼顧效率與公平。比如在2008年，最高檔次的基本養老金為每人每月1536美元，最低的為每人每月636美元。從替代率情況看，最低檔收入者的基本養老金替代率為56％，最高檔收入者的替代率為26％，平均替代率約為30%。由於待遇計發公式較為複雜，為了讓參保人員清楚地了解自己可以領取的基本養老金金額。美國社會保障署網站上有一個基本養老金計算器，只要輸入個人信息，就可以預測在不同年齡退休時的基本養老金水平。

6---參保及基金的基本情況

自20世紀80年代后，美國的OASDI制度就基本實現了對就業人員的全覆蓋。2011年美國有1.58億人繳納社會保障稅，待遇領取人數約5500萬人。2011年OASDI信託基金收入8050億美元，當期支出7360億美元（其中待遇支出約為7250億美元），基金滾存結餘2.7萬億美元。