應重視新三板企業的涉稅問題

2013年1月,「全國中小企業股份轉讓系統」在北京正式成立,為眾多中小微企業的融資和發展提供了一個新的綠色融資平台,使證券市場形成主板、創業板和新三板共同組成的新局面,特別是對高科技企業的發展發揮積極作用,同時對目前的資本市場結構、民間資本存量、資本市場的波及面都會產生影響。同年12月,國務院發布了《關於全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》(國發〔2013〕49號),從國家層面明確新三板的主要功能是服務中小微企業發展。

相對於一般的中小微企業,新三板企業的財務水平更加健康、信息更為透明且具備極強的成長性。而與主板企業和創業板企業相比較,新三板企業更加關注企業是否具備完善的治理結構、合法合規經營和持續運營的能力,這為以往主板和創業板無法涉及的高新技術企業提供了新的融資渠道。這些特點同時決定了新三板企業的稅收管理與一般的中小微企業、主板企業和創業板企業不同。

作為掛牌新三板企業的重要條件之一是「公司治理機制健全,合法規範經營」,而實際情況是,由於新三板的企業大多為中小型企業,自身在涉稅及相關領域存在著管理缺失,存在不規範運作,導致部分掛牌企業在稅務方面存在著較高的運營風險。

面對新三板企業在稅收管理過程中易發生的諸多問題,筆者認為應從以下幾個方面加強工作,使新三板企業的稅收征管工作有效開展。

一是依法進行稅收征管工作,宣傳與檢查並重。從現有稅法等法律法規來看,新三板企業涉稅的一些基本問題,稅法都已經有較為明確的解釋,但是這些條文較為分散,往往無法根據新三板企業的實際情況進行有針對性的法律解釋。這就需要稅務機關加強對稅法以及關聯交易、同業競爭的相關問題的專項說明,作出相應的解決方案設計,幫助新三板企業能夠快速地解決自身存在的稅務問題,降低出現不合規納稅的風險。

二是建立和健全現有新三板企業稅收管理制度。高新技術是未來經濟發展的重要推進器,但是成長初期的高新技術企業往往規模較小,缺乏與行業巨頭競爭的實力,新三板正是為此類群體提供了一個較為合適的綠色理財平台。針對新三板企業的稅收管理要做到有法可依,有法必依,貫徹落實好對高新技術中小微企業的扶持政策。

三是建立新三板企業長效監督和專項治理機制。要將新三板企業的稅收管理狀況,按照企業性質、發展狀況、行業趨勢,以及涉稅問題類型等維度加以分類,分析不同維度條件下,企業容易面對的各類涉稅問題,並預先建立相應的解決方案。並根據新三板企業的企業生命周期曲線進行有目的性的管理,達到長效監控企業稅收管理狀況的效果。對於企業由於經濟周期或者是突發事件出現偶發性的涉稅問題,結合其行業發展共性,稅務機關應建立相對應的專項治理機制。

(作者單位:北京市海淀區地稅局)