房地產及建築企業營改增中應該關注的法律問題

2016年5月1日起，全面推進營改增試點方案，其範圍包括了建築及房地產行業。房地產及建築業是此次營改增最新政策中影響最為廣泛的行業。營改增不僅要求對公司的稅務和財務進行調整，而且營改增所涉及的有關合同都需要修改，公司的管理和運營的相關環節也需適當調整，否則會引起法律風險。

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從 2016 年 5 月 1 日起,房地產和建築行業納入營改增體系,並且明確了適用的相關增值稅稅率及具體政策。營改增不僅要對公司的稅務和財務進行調整，而且對公司法務工作也是巨大挑戰。本文通過對營改增可能帶來的法律風險進行總結，以期幫助公司防患於未然，協助公司完成營改增的變革。

合同中對合同價格解釋的風險。

營改增是企業從按毛收入徵稅調整為按產品或服務的增值部分徵稅，這一根本變化很可能會影響企業的定價機制。如果一份合同橫跨營改增前後，為避免合同雙方就「合同價款」理解的分歧，那麼營改增以後最好在合同中註明合同價格是否是含有增值稅的價格，以避免因理解不同帶來糾紛。

合同中對開具發票解釋的風險。

增值稅稅率普遍高於營業稅稅率，而營改增的重要目的之一是取消重複徵稅進而降低企業稅負，即在於通過抵扣進項稅額的方式在整體上減輕企業稅負。因此，增值稅專用發票等抵扣憑證十分重要。為確保順利抵扣進項稅額，房地產開發企業在簽訂承包、採購合同時，應對供應商開具增值稅專用發票的事項進行特別約定，並明確違約責任，以避免發生拖欠發票現象。

違規開具增值稅專用發票的風險。

由於建築領域長期以來發票開具較混亂，故而存在很多違規開具發票行為。但與此前的營業稅發票相比，增值稅專用發票的管理制度更加嚴格，違法後果也更加嚴重。對於虛開、非法出售、購買增值稅專用發票數量特別巨大的，都將面臨的刑事處罰。除刑事責任外，企業如果開具的發票不符合規定，企業不僅將會面臨納稅調整、補徵稅款的涉稅風險，而且還會遭受相應的行政處罰。

經營形式不合法引發的法律風險。

實踐中，建築領域轉包、違法分包、掛靠的違法行為很多，營改增后這些行為將引發法律風險。違法轉包、分包的一般都沒有可供抵扣的科目，因此在稅務機關進行審查時，很容易判定某項工程是否存在違法轉包、分包的情形，企業將會因觸犯法律法規受到行政處罰。很多掛靠方為達到低成本採購材料的目的，在購買材料時沒有向材料供應商索要發票，因此在實行營改增后，如果材料供應商不開具增值稅專用發票，被掛靠方將不能進行進項稅抵扣，被掛靠方的利潤就會減少，稅負會加大，這也可能在工程結算時引發合同糾紛。