三部委聯合發文，環保稅徵收準備工作深度落地

多部門已吹響征管準備號角。日前，財政部、國家稅務總局、環境保護部聯合下發通知，推動環保稅開徵準備工作。通知明確，環境保護稅開徵前，各地需建立地方人民政府領導下的多部門協作機制。三部門還將加快推動環境保護稅法實施條例立法。

征管準備工作全面啟動

作為一個新稅種，環境保護稅與其他稅種存在較大差異，具有獨特的征管特點和技術要求。此次三部門聯合下發通知，意味著環境保護稅征管準備工作全面啟動。

通知要求，各地落實稅法授權事項，確定本地區應稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額，以及應稅污染物排放量抽樣測算和核定徵收方法。各級環保部門和稅務部門要及時交接檔案資料，實現稅務、環保部門涉稅信息數據交換共享；稅務部門要全面摸清本地區稅源情況，掌握稅源底數，抓緊建立基礎稅源資料庫。

通知明確了環境保護稅開徵前各地需做好五項重點工作：

一、加強組織領導，建立地方人民政府領導下的多部門協作機制。

二、落實稅法授權事項，確定本地區應稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額，以及應稅污染物排放量抽樣測算和核定徵收方法。

三、摸清稅源底數，及時交接檔案資料，抓緊建立基礎稅源資料庫。

四、做好信息系統開發建設，實現稅務、環保部門涉稅信息數據交換共享。

五、做好稅法宣傳和納稅培訓輔導工作，使基層稅務人員熟悉稅法、了解政策、把握要求，使納稅人能申報、會申報。

「環境保護稅作為新稅種，以污染排放量為計稅依據，專業性強、監督檢測困難，缺少可借鑒的征管經驗，傳統手段難以滿足征管需要。」稅務總局財產和行為稅司有關負責人表示，環境保護稅從征管準備到實施徵收，都需要各地財政、環保、稅務部門密切合作，實現信息共享，加強征管互助。

前不久，稅務總局和環境保護部已共同簽署《環境保護稅征管協作機製備忘錄》，建立了部門層面的征管協作機制。協作機制重點明確了稅務和環保部門合作的七大類工作任務，突出了當前做好環境保護稅征管準備工作的關鍵事項，包括發布環境保護稅征管技術規範，制定落實減免稅政策的操作性文件，設計環境保護稅納稅申報表等表證單書，開發建設稅收核心征管系統和涉稅信息共享平台，指導地方做好征前準備和檔案資料交接，共同組織開展稅法宣傳、業務培訓和納稅輔導，協調落實環境保護稅征管協作的其他任務事項。

環境保護稅法將於2018年1月1日起正式實施。規定應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求，在該法所附《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，並報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

實施環保稅法可能對企業的影響有哪些？

對企業負擔的影響

按照稅費改革的負擔平移要求，環保稅的稅率下限與排污費的最低徵收標準是一致的，因此名義負擔的變動主要取決於地方根據授權所確定的環保稅具體稅率水平。

實際上，國內部分地區已經在2015年6月底前自行調整和實施了更高的排污費徵收標準，如北京（最低標準的8-9倍）、天津（5-7倍）、上海（3-6.5倍）、江蘇（3-4倍）、河北（2-5倍）、山東（2.5-5倍）和湖北（1-2倍）等地區。如果各地區在環保稅開徵后所確定的具體稅率水平選擇與本地區調整的排污費徵收標準是一致的，那麼各地區企業的名義負擔是沒有變化的。但考慮部分地區可能會在環保稅開徵后選擇高於本地區原排污費的徵收標準，這種情況下企業的負擔將有所加重，具體加重程度與地方提高環保稅具體稅率水平的程度相關。

從征管后的實際負擔來看，環保稅費改革后，征管力度加強，過去企業在排污費征管中可能存在的協商收費和欠繳問題，將在稅務機關征管下得以解決。同時，隨著嚴格的管理，數據造假行為將會逐步減少，企業申報的排污量等數據也將更為真實可靠。因此，環保稅相對於排污費的徵收率將會提高，這在一定程度上增加了企業的實際負擔。此外，原來沒有繳納排污費的一些企業，在環保稅實施后可能被納入徵收範圍，也會增加這部分企業的負擔。

如果環保稅實施后，各地區繼續選擇與原排污費標準相同的稅率水平，與環保稅開徵后的名義負擔變動相比，因為征管所帶來的徵收率提高和納稅人數量增加等將可能成為影響企業負擔的主要因素。但要強調的是，增加的環保稅負擔，相對於過去企業因征管不力等問題所獲得的不合理負擔減輕，也是企業應該承擔的負擔。

對企業經營和管理的影響

一、環保稅實施總體上對企業經營影響較小。據調查統計，在不考慮其他收費的情況下，排污費佔規模以上工業企業稅費收入的比重只有0.29%。即使考慮到部分排污量較大的工業企業情況，排污費佔企業繳納稅費總額的比重一般也低於1%。因此，實施環保稅總體上並不會對企業經營產生較大影響。

考慮環保稅開徵后對企業污染物排放監測的加強，企業為達到污染物排放標準需要加大污染物防治力度，包括增加污染物自動監測設備等設施投資和提高污染減排設施的運行成本等，將會增加企業在污染治理方面的負擔。但應認識到，即使在目前國內降成本和促進實體經濟發展的背景下，排污企業承擔合理的環境成本也是必要的。同時，環保稅也提出了對納稅人用於污染物自動監測設備的投資予以資金和政策支持，以減輕其相關負擔。

二、環保稅將要求企業加強環境管理和稅務管理。相對於排污費征管而言，企業需要嚴格遵從稅收征管法等規定程序申報納稅，並承擔更為明確的法律責任。因此，企業需要加強在環境和稅務方面的管理，保證納稅申報的準確性和真實性，減少因管理不足帶來的稅收風險。

綜合來看，在環保稅基本制度改革不大的情況下，開徵環保稅對企業負擔和經營管理方面的影響較小。但對於未能嚴格執行環保標準和排污費規定的部分排污企業而言，開徵環保稅將會給企業帶來一定的影響。

環保稅，相關人士如何說？

1

環保部環境規劃院環境政策部主任 葛察忠

環境保護稅法開徵在即，各地必須增強緊迫感，明確各部門責任，做好信息對接，抓好稅務部門及企業的人員培訓。特別是完成涉稅信息共享平台建設、部署和調試等工作。

2

北京林業大學人文學院生態法研究中心副主任 楊朝霞

為了保障環保稅的順利實施，意見稿對於監測數據的真實性保障措施、涉稅信息共享平台建立等具體操作層面的規定具有積極意義，但環保稅的調節作用還有待於政策的落實，尤其要嚴格環境監測的監管。