search
營改增以後,施工企業如何跟「業主」簽合同?

營改增以後,施工企業如何跟「業主」簽合同?

導語

營改增以後,「業主」主要分成2類:

1、不能抵扣增值稅進項稅的業主,比如給政府做的工程,辦公大樓、建的學校、修的公路等。

第一類業主,是不能抵扣增值稅進項稅的,所以我們最好籤包工包料的合同,這樣我們可以抵扣17%。

第二類業主,像房地產公司是需要交11%的增值稅,他的成本需要抵扣。

而工業製造企業,按稅法的規定,2016年5月1號以後,自建工程包括辦公樓、廠房等不動產,裡面含的增值稅進項稅,分2年抵扣。第1年抵扣60%,第2年抵扣40%。

那麼第二類業主,是簽包工包料合同,還是簽甲供材合同呢?

如果他們自己買材料,可以抵扣17%;如果包工包料,你們給他開的發票則可以抵扣11%。因此,這類業主很有可能跟你簽甲供材合同。

簽合同的技巧

企業交多少稅,不是財務做賬做出來的,而是公司做業務做出來的,重點是公司簽合同錢出來的。

要降低你的稅負,就要管控你的業務流程,管控你的業務環節,重點就是管控簽合同環節!

第一類業主

第一選擇:簽包工包料合同是上上策!

如果是不能抵扣增值稅進項稅的業主,在戰略上,我們一定要簽包工包料合同,這樣會更省稅。

一般來講,建築企業的材料費、設備費要佔到工程造價60%--70%,人工費佔到20%--30%。

1、材料費稅負:

營改增以後,如果簽包工包料合同,我們給業主開發票,一定要按11%算稅。可是,材料和設備是施工企業自己採購的,可以抵扣17%。這樣一來,材料費、設備費下降6個點,對於總報價而言,稅負下降60%*6%=3.6%

營改增之前,企業要交3%的稅,乘以60%,那麼材料費、設備費所佔份額時1.8%。也就是說營改增之後,我們在材料費、設備費這一塊,就少交3.6%+1.8%=5.4%的稅。

2、人工費稅負:

營改增以後,人工費這一塊是按照11%計稅的。但是,我們是外包給建築勞務公司的,建築勞務公司是按3%簡易計稅的。

所以,建築勞務公司可以給總包公司開3%的增值稅專用發票,那麼總承包的人工費可以抵扣3個點。而總承包給業主開是11%。對總承包而言,人工費增加8個點。人工費按30%計算,那麼人工費所佔的稅額是2.4%

營改增之前,如果總承包把人工同樣給建築勞務公司,總承包公司可以差額抵扣營業稅,建築勞務公司還是3%,總承包給業主開也是3%,這樣就抵掉了。也就是說,營改增之前,人工費是不需要交稅的

也就是說,營改增以後,人工費稅費增加2.4%

3、總稅負:

材料費、設備費降低5.4%,人工費增加2.4%,總體來說,整體稅費還是降低3%

但是,有一個前提,我們是假設材料和設備是可以抵扣17%的。實際上這種假設是不現實的。因為砂石料、商品混凝土只能抵扣3%。一般來說,砂石料和商品混凝土可以粗略計為2%左右。對於建築企業來講,稅費至少還是降了1%(3%-2%)的。另外,辦公用品、機械費等還可以抵扣一些增值稅。

結論:營改增以後,包工包料的合同,稅費一定是下降的。包工包料的合同,對於施工企業來講,是上上策的選擇,最實惠的。

如果業主不能抵扣增值稅進項稅,那麼他買材料的話絕對是一種浪費。所以就需要我們跟他們溝通協商,一定要簽包工包料的合同。

第二選擇:業主指定供應商和價格,施工企業簽「名義」上的包工料合同

如果業主不願意簽包工包料的合同,項目負責人一定要想方設法一定要簽,至少是法律形式上的包工包料合同。

比如,可以讓業主指定材料的供應商,甚至價格也可以讓業主確定。但是,一定要材料商跟施工企業簽採購合同,由施工企業把採購款支付給供應商,供應商開17%的發票給施工企業。

按照《建築法》第25條規定,業主指定供應商是違法行為。不過,不管如何操作,都要在合法的程序中達到我們的目標。

第三選擇:將業主看作施工企業的代購員

業主堅持自己採購,這時施工企業就要想方設法把業主變成施工企業的代購員

比如:工程材料費700萬,人工費300萬。

業主找供應商買材料,要變成建築公司委託業主去買材料。這樣,簽採購合同時,一定要建築公司跟供應商簽合同,一定不能讓業主跟供應商簽合同。

最後,一定要業主先把材料款付給施工企業,再由施工企業付給材料供應商。如果業主不願意把材料款付給施工企業,而是直接給供應商,怎麼辦?這種情況下,材料商開票給施工企業,是不能抵扣的,因為錢是業主付的,這叫做「票款不一」

如果說,業主一定要把材料款付給供應商, 施工企業一定要跟業主簽訂一份700萬的無利息借款合同。簽完以後,馬上再簽一份第三方合同,即建築企業委託業主把錢付給供應商的「三方委託支付協議書」

在這2份合同的前提下,業主作為代購員沒有發生墊款行為,這樣拿到的票雖然表面上「票款不一」,實質上是一致的,仍然可以抵扣增值稅進項稅。

業主不願意簽借款合同怎麼辦?這時的解決方法是「先開票,后付款」。也就是在業主每次給材料商付款之前,建築企業應該先給業主公司開具增值稅普通發票。

按照財稅《2016》36號附件2第41條第2項規定,營改增以後,建築企業增值稅納稅義務時間是收到業主預收賬款的當天。

這種操作的意思是,業主給了建築公司一筆預收款,建築公司拿著預收款找到供應商買材料。不過呢,預收款沒有先放到建築公司的賬上來,通過業主直接把預付款撥付給材料商。

同樣,開完普票之後,業主、建築公司、材料商三方還要再簽「三方委託支付協議書」,這樣仍然可以抵扣增值稅進項稅17%。

為什麼是普票?因為業主不能抵扣增值稅進項稅,因此施工企業只能給業主開增值稅普票,不能開專票。相當於,業主給我們的錢,施工企業叫預收款,業主方叫預付款,我們按照規定執行了增值稅納稅義務時間的規定。

而之後簽的「三方委託支付協議」,相當於我們把業主付的預付款划給了材料供應商。不過,這筆錢沒有經過施工企業的賬號。

第二類業主

以房地產公司、工業製造企業為代表的,可以抵扣增值稅進項稅的業主。

這類業主,一定會要求自己買材料的,因為他是可以抵扣17%的,所以一定會要求跟施工企業簽甲供合同

一般來講,一個工程的材料費是一定的,業主可能只購買主材和設備,部分主材和輔料由施工企業購買。然而對於施工企業來講,很多輔料、辦公用品是很難拿到增值稅轉票的。

營改增以後,施工企業人工費的稅率是增加了2.4%的,不能買主材的話,就不能抵扣,那就相當於施工企業的稅負要加重

一種是一般計稅,施工企業按11%來交稅;

一種是簡易計稅,施工企業按3%交稅。

實際上,

如果施工企業按照簡易計稅方法來計稅,增值稅實際稅負是3%/(1+3%)=2.91%

如果施工企業按照一般計稅方法來計稅,增值稅實際稅負是11%/(1+11%)*11%=9.91%

另外,我們的建築工程有不同的形態,有建築、路橋、電纜、土建、裝修安裝工程,不同工程的材料和設備所佔的比重是完全不一樣的。

那麼,當業主要求甲供材時,施工企業如何選擇計稅方法呢?

法律規定,納稅人為甲供工程提供建築勞務,可以選擇簡易計稅。言外之意就是,施工企業可以選擇簡易計稅,也可以選擇一般計稅。

2016年5月1號以後,新發生的甲供材合同,施工企業可以自由選擇計稅方法。

首先了解一下,什麼是甲供材?

甲供工程是全部或部分材料、設備由發包方承擔的建築公司。

這個「部分」沒有明確的比例規定,是由三方協商確定的。業主買的多,施工企業自然就買的少了。因此,施工企業選擇一般計稅還是簡易計稅,關鍵是由施工企業與業主談判,由施工企業所購買的設備、材料所佔比重有多少決定。

增值稅發票分兩種,分為增值稅普通發票和增值稅專用發票。

對於一般納稅人來講,對外我們可以開增值稅普通發票,也可以開增值稅專用發票,稅負都是11%。

增值稅普通發票,對於對方而言是不能抵扣的,而我們仍然可以抵扣;增值稅專用發票,對方可以抵扣。

營改增以後,增值稅進項稅的抵扣,只能用增值稅專用發票。但增值稅專用發票,別人開給你以後,上面標註有開票日期,開票日期180天以內,一定要在網上認證,不認證是不能抵扣增值稅的。如果超過180天,這個增值稅是要計成本的,可以用來抵扣企業所得稅。

東方建材網作為全球建材B2B批量採購平台,直接對接廠商和採購商,順應時代潮流趨勢,歡迎各類建材企業進駐和採購!

*來源:九正建材網版權歸原作者所有,如有侵權聯繫刪除

覺得有用?

右上角按鈕發送到朋友圈跟好友一起分享

熱門推薦

本文由 一點資訊 提供 原文連結

一點資訊
寫了5860316篇文章,獲得23290次喜歡
留言回覆
回覆
精彩推薦