「一帶一路」助中國稅改紅利惠及全球

從旁觀者、跟隨者到參與者、引領者，近年來，依託「一帶一路」倡議，充分利用二十國集團（G20）委託經濟合作與發展組織（OECD）開展國際稅收規則重塑，努力為廣大發展家權益發聲，逐步成為OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡·聖塔曼眼中的「國際稅收社區不可或缺的重要成員」。

與此同時，推進的包括全面營改增等稅改措施，也為世界稅收提供了「樣本」，貢獻了「經驗」，稅改紅利正惠及到更多的地方。

世界稅改的「樣本」

以2016年5月實現營改增試點改革的全面推開為標誌時點，基本建成了在世界範圍內具有先導意義的現代增值稅制度。尤其是將銀行、保險、證券等金融業務全面納入徵收增值稅範圍，在國際上具有開創性意義。

在今年4月召開的OECD第四屆增值稅全球論壇上，營改增為世界稅改提供「樣本」再度引發中外熱議。

國家稅務總局局長王軍應邀出席並代表稅務部門作主旨發言，介紹推行營改增的做法和經驗。王軍表示，的全面營改增試點涉及到將原徵收營業稅的近1600萬戶企業納稅人、1000萬自然人納稅人和超過2萬億元的營業稅收入改徵增值稅，實現了增值稅制度對國民經濟三大產業的全覆蓋。在複雜程度高方面，營改增不僅涉及納稅人眾多，而且業態十分複雜；不僅同行業企業間情況相差懸殊，而且各行業間差異更大；既要保證所有行業稅負只減不增，又要保證稅制相對規範統一，對政策設計、徵收管理、納稅服務等都提出了很高的要求，使改革面臨著許多意想不到的挑戰和考驗。在信息管稅嚴方面，近年來稅務部門大力推進金稅三期工程建設，於2016年10月在各級稅務機關全面上線並平穩運行，首次實現了征管平台、應用軟體、業務標準等方面的統一，為包括營改增在內的各項稅制改革提供了強大的技術支撐。在多重效應顯方面，除直接減稅效應之外，營改增還帶來了促進經濟結構調整、激發創新創業活力、規範市場運行秩序等多重積極效應。

增值稅改革獲得國際機構和海外專家的廣泛認可，為全球稅制改革提供了重要借鑒經驗。2016年，OECD專門對實施營改增效應開展了第三方評估，高度評價的增值稅改革，充分肯定在深化稅制改革及為各國提供參考中的努力和實踐。

維也納經濟大學全球稅收政策研究中心主任傑弗里·歐文斯對此表示，現階段的增值稅改革不僅適應經濟發展的階段性要求，還通過徹底打通增值稅抵扣鏈條，減輕企業負擔，建成在世界範圍內具有先導意義的現代增值稅制度。他認為，營改增經驗對世界各國的稅制改革都具有十分重要的借鑒意義。

國際貨幣基金組織（IMF）財政事務部主任維托爾·加斯帕爾說，在經濟轉型早期就認識到稅收能力是構建國家治理能力的根本支柱，並將稅收政策和徵稅管理作為整體戰略的一部分。他指出，增值稅是現代稅收體系的關鍵要素，全面推開營改增試點將推動財稅體制改革和國家治理能力現代化取得重大進展。

稅收征管的「經驗」

10年前，借鑒銀行自動取款機（ATM）的設計理念，浪潮集團聯合稅務部門研製開發了自助辦稅終端（簡稱「ARM」），為納稅人提供24小時的辦稅服務，目前ARM已被國家稅務總局推廣至全國。

浪潮集團與稅務部門的成功合作為其與辛巴威稅務機關的合作提供了堅定信心。自2012年至今，浪潮集團承接的辛巴威國家稅務局稅務管理信息化系統建設項目已持續近5年。

在前期提供伺服器產品的基礎上，浪潮集團為辛巴威提供了大型稅控系統，其中包括3000台稅控收款機、ARM等稅控硬體產品以及相關的後台支撐系統。該系統的部署與應用，有效解決了辛巴威之前存在的偷稅、漏稅問題。良好的示範作用下，浪潮集團海外拓展的步伐不斷加快。

「包括營改增在內的一系列稅收優惠政策，提振了民族信息化產業發展的信心，給企業走出國門、走向世界添加了動力，這不是一個企業的事情，更關乎國家和民族的長遠和未來。」浪潮集團董事長兼首席執行官（CEO）孫丕恕說。

此外，目前已經為近300名發展家稅務官員開展業務培訓14期，「進一步增進了稅務工作者與參訓國家稅務官員之間的友誼和互信，為企業參與『一帶一路』建設提供了友好的外部稅收環境。」國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠說。

這樣的共享共贏理念和行動也得了廣泛的國際支持。2015年底，與OECD簽署合作諒解備忘錄，在揚州建立了全球首個位於非OECD國家的多邊稅務中心，在稅收政策、稅收征管、國際稅收等19個領域開展培訓諮詢等多樣化合作。2016年開始立項的加拿大全球保稅交易中心（GTEC）項目是「一帶一路」進入北美的一個里程碑。同期，中加兩國簽署首份稅務合作備忘錄，共同探索幫助發展家加入全球合作包容性框架，應對稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）挑戰，提升運用稅收手段提高經濟治理的能力。近年來，已經實施此類雙邊和多邊合作項目12個。

稅收協定拓展「朋友圈」

以稅收協定為基礎深化稅收領域「政策溝通」，不斷拓展國際合作「朋友圈」，這也是積极參与國際稅收協作的重要表現。

隨著對外投資的增長，投資活動範圍不斷擴大，各類涉稅分歧和爭議也不斷增加，充分利用稅收協定項下的雙邊協商機制，結合國際產能合作重點領域，積極幫助納稅人解決涉稅爭議，為「走出去」納稅人和「一帶一路」重大項目有效降低稅收成本。

據統計，截至2017年4月底，與116個國家和地區建立了雙邊稅收合作機制，簽訂雙邊稅收協定、安排和協議已達106個，其中屬於「一帶一路」沿線國家的有54個，形成了全球協定網路，覆蓋了主要對外投資目的地。三年來，通過開展雙邊協商累計消除國際重複徵稅達131.8億元。專家指出，稅收協定的有力執行，一方面助推了企業更好地「走出去」。另一方面，也有利於吸引「一帶一路」國家的企業「走進來」，他們可以同等享受相關稅收優惠政策。

「希望越來越多的『走出去』企業能夠提高利用稅收協定維護自身權益的意識和能力，把更多的情況及時反映給我們。對於企業在當地遇到的涉稅爭議問題，積極運用稅收協定項下的相互協商機制，與對方稅務主管當局進行協商。」國家稅務總局國際稅務司副司長蒙玉英說。

雙邊稅收協定對企業積極作用具有雙向性，不僅保障了「走出去」企業在境外的合法權益，也保障了「引進來」的境外投資者在的稅收權益。僅2016年，稅務部門通過稅收協定為境外納稅人在實現稅收減免280億元，並通過落實「放管服」改革和優質的配套納稅服務，提高了外國企業來華投資的積極性。

從2005年建立的代工小廠到2012年在新加坡投資註冊了自己的品牌「AFCON」，山東寧津亞華工業有限公司實現了從縣城到走出國門的大跨越。為什麼不到90人的企業有如此膽量走出去？該公司總經理張立國回答說：「是改革帶來了動力。這兩年稅收方面的改革，我們是直接獲利者，營改增降低了管理成本，出口退稅及時到位，研發費用加計扣除提高了創新能力，我們有了更多的財力和精力去參與國際競爭。」

隨著國際影響力的不斷擴大，納稅信用級別的良好示範效應也走出了國門，走進了「一帶一路」，在境外投資建設中為企業帶來便利。奇瑞汽車股份有限公司作為最大的乘用車出口企業，被稅務部門評為A級納稅信用級別。在「走出去」過程中，以伊朗出口銀行為代表的眾多當地金融機構在授信評價體系中直接引用稅務部門納稅信用評定等級，對奇瑞汽車股份有限公司良好的納稅信用表示認可，紛紛向其伸出「橄欖枝」，主動與其在信用貸款等業務上開展深度合作，累計節約資金超500萬美元。

國際稅收新規的「方案」

在當前經濟全球化的背景下，各國產品生產模式、企業組織形式、國際貿易模式發生了根本變化，原有國際稅收秩序面臨嚴峻挑戰，亟須構建公平合理的新型國際稅收關係。

國家發改委國際合作中心戰略研究處副處長盛思鑫認為，過去在發達國家牽頭制定的國際稅收規則方面「說不上話」。黨的十八大以來，面對國際稅收規則新一輪重塑的重大機遇，積極主動走向國際舞台，逐步成為規則的制定者，「不再輸在起跑線上」。

在積极參与國際稅收規則制定中，正不斷創新理念，貢獻「方案」。國家行政學院經濟學部教授許正中認為，長期以來，在國際稅收合作規則制定過程中，都是以發達國家及其集團為主導，發展家的訴求得不到充分體現，這需要對現行的國際稅收規則進行重構。近年來，積極加入稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃，主動將「一帶一路」沿線及其他發展家訴求融入國際稅收新規則。先後成立G20稅改領導小組，提出了「修改數字經濟稅收規則」「利潤在經濟活動發生地和價值創造地徵稅」等1000多項立場聲明和意見建議。在《OECD稅收協定範本》《聯合國稅收協定範本》《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》（CRS）等國際稅收新規則中打上了「方案」的鮮明烙印。

與此同時，的多項意見建議也將「一帶一路」國家及發展家的理念融入新的國際稅收規則中，為這些國家在跨國公司利潤分配中爭取更大份額。「一帶一路」沿線國家有不同的稅收文化，稅務部門與沿線國家共同努力，建立稅收溝通機制，相互提供稅收信息，提高各國稅收政策的透明度。OECD秘書長古里亞認為：「更好的稅收政策有助於促進全球貿易合作和鼓勵創新發展，推動各國實現包容性增長。」

西南財經大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強表示，當前，全球經濟仍面臨巨大下行壓力，稅收改革深度參與「一帶一路」發展戰略，服務於全方位開放格局。承擔起穩健、成熟的大國經濟責任，有助於進一步表明態度，拓寬思路，拿出方案，將為全球經濟復甦貢獻力量。

此外，還擔當起公平正義稅收環境的建設者、維護者。根據OECD保守測算，各國政府因跨國企業的稅基侵蝕和利潤轉移行為每年稅收損失高達2500億美元。在促進對外開放的同時，堅定維護國家稅基安全，加大打擊國際逃避稅，引導企業有序合規走向「一帶一路」也是大國稅收義不容辭的擔當，推動了全球稅收公平分配，有力營造了利於構建公平、開放、聯動、包容世界經濟的國際稅收環境，得到國際經濟界的讚許。(記者 孫韶華/綜合報道)