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匯兌損益的賬務處理

一、大學部目核算企業（金融）發生的外幣交易因匯率變動而產生的匯兌損益。

二、採用統賬制核算的，各外幣貨幣性項目的外幣期（月）末餘額，應當按照期（月）末匯率折算為記賬本位幣金額。按照期（月）末匯率折算的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，如為匯兌收益，借記有關科目，貸記大學部目；如為匯兌損失做相反的會計分錄。

採用分賬制核算的，期（月）末將所有以外幣表示的「貨幣兌換」科目餘額按期（月）末匯率折算為記賬本位幣金額，折算后的記賬本位幣金額與「貨幣兌換—— 記賬本位幣」科目餘額進行比較，為貸方差額的，借記「貨幣兌換——記賬本位幣」科目，貸記「匯兌損益」科目；為借方差額的做相反的會計分錄。

三、期末，應將大學部目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉后大學部目應無餘額。

「管理費用」的核算內容

管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括：工會經費、職工教育經費、業務招待費、印花稅等相關稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、諮詢費、訴訟費、開辦費攤銷、壞賬損失、公司經費、聘請中介機構費、礦產資源補償費、研究開發費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費以及其他管理費用。

（1）公司經費包括總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物理消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經費。

（2）勞動保險費指離退休職工的退休金、生活補貼、醫療費（包括離退休人員參加醫療保險的醫療保險基金）、安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離休幹部的各項經費以及實行社會統籌辦法的企業按規定提取的統籌退休基金。

（3）待業保險費是指企業按照國家規定交納的待業保險基金。

（4）董事會會費是指企業最高權力機構及其成員為執行其職能而發生的費用，如差旅費、會議費等。

管理費用在會計核算上是作為期間費用核算的，企業發生的管理費用，在"管理費用"科目核算，並在"管理費用"科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末"管理費用"科目的餘額結轉"本年利潤"科目后無餘額。

「財務費用」的核算內容

財務費用是企業籌集資金所發生的費用，它包括兩個組成部分：

（1）利息費用。

指企業借款所發生的利息費用，該數字是扣減利息收入后的凈額，根據權責發生制的要求，這個利息費用不一定都是已經支付的，沒有支付但屬於本期的利息費都包括在內。但不是所有貸款利息都包括在財務費用裡面，如果為購建固定資產而借入的資金，其利息就要算到固定資產成本里，這在會計上叫利息資本化。

（2）匯兌損益。

指由於匯率變動將外幣項目折算為人民幣項目而產生的匯兌損失，匯率變動既可能產生損失，也可能產生收益，統稱匯兌損益，會計報表中列示的匯兌損失是匯兌損失減匯兌收益后的差額。

①未實現匯兌損益。

按照會計制度的要求，在會計期末編製報表時，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權債務按編表日的外匯匯率摺合為人民幣，如外幣現鈔、外幣存款、應收外幣債權、應付外幣債務等。這種折算只是貨幣計量尺度發生了變化，但外幣交易業務並沒有實際發生，所發生的匯兌損益也就是沒有實現的。

②已實現匯兌損益。

此外，企業的財務費用還包括金融機構手續費以及籌集生產經營資金髮生的其他費用等。

財務費用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業發生的財務費用，在「財務費用」科目中核算，並在「財務費用」科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末，「財務費用」科目的餘額結轉「本年利潤」科目后無餘額。

管理費用必須設明細科目嗎

【問】我們公司為商業企業，管理費用必須設明細科目嗎？如果必須設的話，一般設幾個？哪幾個是常用的。

【解答】如果沒有明細，那就是賬目混亂了，設明細科目方便管理。

企業設置明細科目，根據自身需求來，常見的幾個有：辦公費/差旅費/工資/應付福利費/折舊/印花稅/業務招待費/職工教育經費/工會經費等。

所以管理費用一般要設明細賬。

管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各種費用，明細科目有：

辦公費、管理人員工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、待業保險費、勞動保險費、資詢費、訴訟費、印花稅、郵電費、汽車費、差旅費、交通費、業務招待費、土地使用稅、車船稅、存貨盤虧或盤盈、計提的壞賬準備、存貨跌價準備、折舊費、審計評估費、開辦費攤銷、無形資產攤銷、遞延資產攤銷、工會經費、其他等作為商業企業，一般費用在營業費用中核算的。所以必須設明細的，便於核算。

利息收入的賬務處理

一、大學部目核算企業（金融）確認的利息收入，包括發放的各類貸款（銀團貸款、貿易融資、貼現和轉貼現融出資金、協議透支、信用卡透支、轉貸款、墊款等）、與其他金融機構（中央銀行、同業等）之間發生資金往來業務、買入返售金融資產等實現的利息收入等。

二、大學部目可按業務類別進行明細核算。

三、資產負債表日，企業應按合同利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」等科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記大學部目，按其差額，借記或貸記「貸款——利息調整」等科目。

實際利率與合同利率差異較小的，也可以採用合同利率計算確定利息收入。

四、期末，應將大學部目餘額轉入「本年利潤」科目，結轉后大學部目無餘額。

手續費及傭金收入的賬務處理

一、大學部目核算企業（金融）確認的手續費及傭金收入，包括辦理結算業務、諮詢業務、擔保業務、代保管等代理業務以及辦理受託貸款及投資業務等取得的手續費及傭金，如結算手續費收入、傭金收入、業務代辦手續費收入、基金託管收入、諮詢服務收入、擔保收入、受託貸款手續費收入、代保管收入，代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險業務等代理業務以及其他相關服務實現的手續費及傭金收入等。

二、大學部目可按手續費及傭金收入類別進行明細核算。

三、企業確認的手續費及傭金收入，按應收的金額，借記「應收手續費及傭金」、「代理承銷證券款」等科目，貸記大學部目。實際收到手續費及傭金，借記「存放中央銀行款項」、「銀行存款」、「結算備付金」、「吸收存款」等科目，貸記「應收手續費及傭金」等科目。

四、期末，應將大學部目餘額轉入「本年利潤」科目，結轉后大學部目無餘額。