企業所得稅法修法 拓展企業稅收優惠

經濟網北京2月24日訊 (記者李哲)企業所得稅法修正案草案於24日獲十二屆全國人大常委會第二十六次會議表決通過，在原第九條規定的允許企業捐贈進行稅前扣除的基礎上，增加了允許結轉到以後三年扣除的條款。今後企業開展公益捐贈行為將享受到更大的稅收優惠。

稅收優惠新增「結轉」條款

據財政部部長肖捷介紹，現行企業所得稅法第9條規定：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。草案將此條修改為：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。這也就意味著，在企業進行公益性捐贈支出后的4年內，計算應納稅所得額時累計可扣除年度利潤的48%。

在具體操作層面，記者獲悉，法律修改之後，財政部將提請國務院修改企業所得稅法實施條例，在實施條例當中對此次修訂的條款做出具體的政策規定；與此同時，財政部和稅務總局還要發操作文件，細化具體的內容。

此外，值得注意的是，企業需憑藉捐贈發票實現扣稅優惠。張天犁具體解釋道：「企業對公益事業的捐贈必須藉助一個平台，這個平台是符合條件的公益組織或縣級以上人民政府及其部門。而企業所捐贈的物品值多少錢應該有市場估價，基金會等公益組織會出具發票。企業憑這個發票進行稅前扣除。」

鼓勵企業公益行為

2016年底，慈善聯合會發布《2015年度慈善捐助報告》，數據顯示，當年捐贈總額首次突破1100億大關，其中企業捐贈為783.85億元，占捐贈總額的70.7%，為國內捐贈的主要力量。「此次修法將有利於進一步鼓勵和促進企業捐贈和慈善的積極性，更多地調動相關方面的力量，更好地促進社會事業的發展，對脫貧攻堅、中西部區域發展等事業都是非常有利的。」全國人大常委會委員龐麗娟說。

「這種優惠在國際上屬於領先水平。」財政部稅政司副司長張天犁告訴記者，這項政策實際上是對捐贈扣除優惠政策的擴大，修法后，無論是在允許扣除的12%的比例上，還是結轉三年的扣除上，的相關優惠力度都大大超過國際上其他許多國家。因此，此次修法有利於進一步調動企業參與社會公益事業的積極性，促進公益事業的健康發展。

此外，在審議過程中，也有委員進一步提出疑問：是以捐贈當年的利潤為基數一次計算，還是以後三年按照每年的利潤為基數？對此，張天犁解釋道：我們是按照當年實際利潤來計算允許扣除的額度。如果企業出現虧損，也就是說允許扣除的利潤為零，那麼據此而計算的允許扣除額也只能為零了。

與慈善法做好銜接

事實上，此次修法的初衷是為了與慈善法有關規定做好銜接。去年3月，慈善法獲全國人大表決通過，為了進一步鼓勵企業慈善捐贈，慈善法第八十條針對企業大額捐贈稅前扣除比例問題作出了新的規定，增加了「允許三年結轉」條款。正如全國人大常委會委員莫文秀所說，「如果企業所得稅法第9條不作修改，慈善法的相關規定就無法落實，所以，這次企業所得稅法的修改對實施慈善法有根本性的意義。」

「慈善法是於2016年9月1日正式施行的。為了實現兩部法律和執行政策的無縫銜接，財政部明確，2016年9月1日後企業發生的捐贈支出都可以享受三年結轉優惠。」張天犁說。

全國人大財經委認為，企業所得稅法修正案草案既實現了企業所得稅法與慈善法相關規定的有效銜接，共同發揮鼓勵企業慈善捐贈的制度目標；也體現了黨的十八屆三中全會關於「落實稅收法定原則」「稅收優惠政策統一由專門稅收法律法規規定」的要求。