一周稅務大事（8月13日-8月18日）

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◎ 華稅律師事務所 稅務諮詢籌劃部 /作者

國內版

一、國務院關於促進外資增長若干措施的通知（國發〔2017〕39號）（關注度：★★★★★）

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

積極利用外資是對外開放戰略的重要內容。當前經濟全球化呈現新特點，利用外資面臨新形勢新任務。為深化供給側結構性改革，推進簡政放權、放管結合、優化服務改革，進一步提升外商投資環境法治化、國際化、便利化水平，促進外資增長，提高利用外資質量，現將有關事宜通知如下：

……

二、制定財稅支持政策

（三）鼓勵境外投資者持續擴大在華投資。對境外投資者從境內居民企業分配的利潤直接投資於鼓勵類投資項目，凡符合規定條件的，實行遞延納稅政策，暫不徵收預提所得稅。（財政部、稅務總局按職責分工負責）

（四）發揮外資對優化服務貿易結構的積極作用。將服務外包示範城市符合條件的技術先進型服務企業所得稅優惠政策推廣到全國，引導外資更多投向高技術、高附加值服務業。（財政部、商務部、稅務總局等按職責分工負責）

（五）促進利用外資與對外投資相結合。對居民企業（包括跨國公司地區總部）分回國內符合條件的境外所得，研究出台相關稅收支持政策。（財政部、稅務總局按職責分工負責）

（六）鼓勵跨國公司在華投資設立地區總部。支持各地依法依規出台包括資金支持在內的吸引跨國公司地區總部的政策措施，積极參与全球產業格局調整。（各省級人民政府負責）

（七）促進外資向西部地區和東北老工業基地轉移。充分發揮現有財政資金作用，積極支持西部地區及東北老工業基地的國家級開發區（含經濟技術開發區、高新技術產業開發區、海關特殊監管區域等，下同）科技創新、生態環保、公共服務等領域建設，改善招商環境，提升引資質量，承接高水平製造業轉移。（科技部、財政部、商務部、海關總署按職責分工負責）

（八）支持重點引資平台基礎設施和重大項目建設。鼓勵省級人民政府發行地方政府債券支持國家級開發區、邊境經濟合作區、跨境經濟合作區基礎設施建設。加快試點發展項目收益與融資自求平衡的地方政府專項債券品種，優先保障上述區域符合條件的重大項目融資需求。（科技部、財政部、商務部、海關總署、各省級人民政府按職責分工負責）（）

二、關於進一步做好企業研發費用加計扣除政策落實工作的通知（國科發政〔2017〕211號）（關注度：★★★★★）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市科技廳（委、局）、財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團科技局、財務局：

為貫徹落實國務院關於「簡政放權、放管結合、優化服務」要求，強化政策服務，降低納稅人風險，增強企業獲得感，根據《關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的有關規定，現就進一步做好企業研發費用加計扣除政策落實工作通知如下：

一、建立協同工作機制

地方各級人民政府科技、財政和稅務主管部門要建立工作協調機制，加強工作銜接，形成工作合力。要切實加強對企業的事前事中事後管理和服務，以多種形式開展政策宣講，引導企業規範研發項目管理和費用歸集，確保政策落實、落細、落地。

二、事中異議項目鑒定

1.稅務部門對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的，應及時通過縣（區）級科技部門將項目資料送地市級（含）以上科技部門進行鑒定；由省直接管理的縣/市，可直接由縣級科技部門進行鑒定（以下統稱「鑒定部門」）。

2.鑒定部門在收到稅務部門的鑒定需求后，應及時組織專家進行鑒定，並在規定時間內通過原渠道將鑒定意見反饋稅務部門。鑒定時，應由3名以上相關領域的產業、技術、管理等專家參加。

3.稅務部門對鑒定部門的鑒定意見有異議的，可轉請省級人民政府科技行政管理部門出具鑒定意見。

4.對企業承擔的省部級（含）以上科研項目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目，稅務部門不再要求進行鑒定。

三、事後核查異議項目鑒定

稅務部門在對企業享受的研發費用加計扣除優惠開展事後核查中，對企業研發項目有異議的，可按照本通知第二條的規定送科技部門鑒定。

四、有關要求

1.開展企業研發項目鑒定，不得向企業收取任何費用，所需要的工作經費應納入部門經費預算給予保障。

2.有條件的地方可建立信息化服務平台，為企業提供自我評價、材料提交、工作流轉與信息傳遞等服務，提高工作效率，降低企業成本。

3.各地方可根據本通知精神，制定實施細則，進一步明確職責分工、工作程序、辦理時限等。

各地方在落實企業研發費用加計扣除政策過程中出現的問題以及意見和建議，要及時報科技部政策法規與監督司、財政部稅政司和稅務總局所得稅司。（）

三、財政部：7月證券交易印花稅同比降35%（關注度：★★★★★）

財政部11日公布的7月財政收支情況顯示，7月份，全國一般公共預算收入16457億元，同比增長11.1%。其中，證券交易印花稅83億元，同比下降35%。

數據顯示，收入項目方面，資源稅104億元，同比增長54.9%。主要是部分礦產品價格上漲，以及去年7月1日起全面推開資源稅改革、對絕大多數礦產品實行從價計征帶來翹尾增收。土地和房地產相關稅收中，契稅365億元，同比增長34%；土地增值稅353億元，同比增長15.4%；房產稅261億元，同比增長27.1%；城鎮土地使用稅287億元，同比增長16.9%；耕地佔用稅43億元，同比下降22.4%。

數據顯示，1-7月累計，全國一般公共預算收入110762億元，同比增長10%。其中，中央一般公共預算收入52400億元，同比增長9.6%，為年初預算的66.7%；地方一般公共預算本級收入58362億元，同比增長10.4%，為年初代編預算的64.8%。（）

四、三部門部署環境保護稅開徵準備工作（關注度：★★★★★）

環境保護稅法將於2018年1月1日起正式實施，財政部、稅務總局、環境保護部近日聯合下發通知，要求各地全面做好環境保護稅法實施準備工作。

通知明確了環境保護稅開徵前各地需做的各項準備工作，要求加強組織領導，建立地方人民政府領導下的多部門協作工作機制，形成各司其職、齊抓共管的良好局面，確保環境保護稅開徵工作順利啟動、平穩推進。

通知要求各地落實稅法授權事項，確定本地區應稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額，以及應稅污染物排放量抽樣測算和核定徵收方法。各級環保部門和稅務部門要及時交接檔案資料，實現稅務、環保部門涉稅信息數據交換共享；稅務部門要全面摸清本地區稅源情況，掌握稅源底數，抓緊建立基礎稅源資料庫。

據了解，稅務總局和環境保護部此前已共同簽署《環境保護稅征管協作機製備忘錄》，建立了部局層面的征管協作機制，為各地加強部門合作做出了示範表率。（）

五、香港計劃降低小企業所得稅稅率（關注度：★★★★）

為降低小企業稅負，香港特別行政區政府計劃將不超過200萬港元（約25.56萬美元）企業利潤的部分按10%優惠稅率徵收所得稅。此計劃正準備提交立法會審議。（）

註：香港企業所得稅普通稅率為16.5%。

海外版

一、美國總統川普抨擊亞馬遜未繳「互聯網稅」（關注度：★★★★）

美媒稱，美國總統唐納德•川普16日再度抨擊電商巨頭亞馬遜公司，稱該公司「極大地傷害了納稅的零售商」。

據美聯社華盛頓8月16日報道，川普在推特網站上說：「全美的鎮、市、州都受到了傷害，許多就業崗位正在流失。」

川普經常抨擊亞馬遜及其首席執行官傑夫•貝索斯。貝索斯還擁有《華盛頓郵報》。

許多傳統零售商都被迫關門，他們指責亞馬遜讓消費者轉向網購。但一直以來，亞馬遜在美國各地的招聘會上聘用了許多倉儲工作人員。該公司已宣布，計劃在明年年中之前新招聘10萬名全職員工。

川普說，亞馬遜並未繳納「互聯網稅」，但目前還不清楚他這麼說是什麼意思。

據亞馬遜官網介紹，該公司在美國的45個州和哥倫比亞特區徵收營業稅。一些州的政府曾試圖從網路零售商那裡收取營業稅，但他們面臨的障礙是1992年最高法院的一項裁決，即如果一個州要求零售商繳納營業稅，則該零售商必須在該州境內擁有實體。

最近，這個問題在南卡羅來納州再起波瀾。今年夏天，南卡羅來納州稅務局向行政法庭提起訴訟，稱亞馬遜並未向第三方賣家收取營業稅。

根據本社獲取的起訴書，南卡羅來納州稱，僅就去年第一季度論，亞馬遜就應支付給該州1250萬美元的稅款、罰款和利息。

多年來，亞馬遜一直反對向其顧客收取營業稅。州議會全國會議提供的資料顯示，南卡羅來納州是最初給予亞馬遜暫緩徵稅待遇以換取就業崗位和投資的10個州之一。亞馬遜後來承諾會於2016年初在該州收取營業稅。（）

二、阿聯酋與哥斯大黎加簽署避免雙重徵稅協議（關注度：★★★★）

據阿聯酋《海灣新聞》8月5日報道，哥斯大黎加共和國和阿聯酋簽署了避免雙重徵稅協議。雙方還將舉行會談，就保護和促進兩國投資達成協議。這也是哥斯大黎加總統索利斯訪阿的後續經貿成果。（）

三、印度加入自動交換國別報告的多邊主管當局協議（關注度：★★★★）

2017年7月28日。印度法律公報公布財政部稅務司發布的加入《自動交換國別報告的多邊主管當局協議》（CBC MCAA）的通知書。（）

註：CBC MCAA是根據《多邊稅收征管互助公約》第6條的規定製定的。

四、為擺脫財務困境 馬來西亞機場明年征1.5元人頭稅（關注度：★★★）

據新加坡《聯合早報》報道，馬來西亞航空委員會運營總監阿茲米爾再因表示，該會明年起將向所有從當地各機場離開的每名乘客收取一令吉(約合人民幣1.5元)的人頭稅，以便該會財務能自給自足。

阿茲米爾再因8月15日在記者會表示：「航空委員會有明確的計劃向所有從馬來西亞離境的乘客徵收一令吉人頭稅，但在沙巴和砂拉越使用鄉村航空服務者例外。」

他說，2017年馬來西亞航空委員會(修正)法案將於10月份提呈國會下議院二讀。這份法案授權該會向機場乘客收取人頭稅。

阿茲米爾再因也表示，航空委員會今年會再檢討乘客服務費(PSC、俗稱機場稅)，以便劃一吉隆坡國際機場(KLIA)和吉隆坡第二國際機場(KLIA2)的機場稅。

他說，劃一收費后，吉隆坡第二國際機場的機場稅極將從目前50令吉(約合人民幣77元)調高至73令吉(約合人民幣113.4元)。（）

五、約旦議會經濟與投資委員會討論修訂所得稅法（關注度：★★★）

約旦《明天報》報道，約旦議會經濟與投資委員會與財政大臣、計劃大臣討論修訂所得稅法。財政大臣歐姆爾警告，如果打破債務占GDP100%的上限，債務比重將難回重前。還指出，如果沒有去年年中所採取的改革行動，那我們已經朝著希臘的方向去了。

財政大臣歐姆爾還表示，修訂所得稅法是基於參議院、國際貨幣基金和美國的要求。根據與國際貨幣基金的義務，約政府將於年內提出所得稅法修訂草案，眾議院有批准或不批准的自由。歐姆爾強調，修訂所得稅法不會把預計中的收入增加到國庫中，但是我們面臨複雜的改革計劃，必須遵守修訂法律的義務。國際貨幣基金和美國長期以來批評約旦的稅收政策，其借口就是不允許所得稅法只為3%的人設計。美國認為，美國年收入4萬美元的公民所交的稅有一部分通過援助捐給了約旦，而約旦年收入4萬美元的人卻不交稅。目前，約旦所得稅收入僅佔GDP的0.4%，其它國家如埃及達到10%。

有議員說，與其它國家提供的服務相比，約旦公民繳納的一籃子稅很多，比例很高。減少對家庭的免稅將增加老百姓的負擔。強調不要動所得稅法，任何修訂都會帶來負面作用，在向議會提交最終草案時應該與議會各個委員會進行協商。

財政大臣歐姆爾解釋，約旦開始改革計劃時並沒有動上述法律，但是財政部沒能說服政府和眾議院降低營業稅和關稅，回到16%的水平。此修訂預計的收入沒有實現。歐姆爾暗示，有些指標要關注一下，比如稅收占GDP的比重，現在估計是15%，年底可達到15.7%，其它國家是35%。這個比重在2003年是18%，2008年達到21%，但2011年降低到15%，一直到現在。

計劃大臣介紹了約旦接收外國援助的情況。去年對響應計劃的國際援助達到高點，共16.5億美元，占計劃總需求的62%。今年的總需求為26.5億美元，到7月份，允諾的援助額達3.547億美元，占需求額的13%。（）

六、泰國增值稅7%維持不變 時限1年（關注度：★★★）

泰國國務院事務部長助理郭薩15日表示，當天的內閣會議批准維持增值稅稅率為7%，時限1年，從今年10月1日至明年9月30日。由於財政部對目前的經濟形勢進行評估，認為如果上調增值稅，將對總體經濟造成影響，包括消費和投資，因此為了保持民眾的購買力，給民營企業樹立信心，政府決定維持增值稅稅率不變，儘管會影響到政府的收入。

郭薩指出，內閣會議還批准成立7個投資促進委員會（BOI）投資經濟中心，促進地方投資管理，包括邊境特別經濟區、北部下游9個邊境府治，加強與緬甸的經貿投資合作，尤其是來興府美索經濟特區，作為通向緬甸市場的大門。（）

七、英國建議與歐盟設立過渡期關稅聯盟（關注度：★★★）

德國電視二台8月15日報道，英國政府提議，為了減少脫歐給英國和歐盟帶來的負面震蕩，確保經濟平穩過渡，英國與歐盟間可建立一個過渡期關稅同盟，在此期間，英國將抓緊時間在全球範圍內建立新的多雙邊貿易關係。但是，英國政府並沒有提到過渡期的時限問題。（）

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