六部門發文：7月1日起將對存款賬戶等開展盡職調查

中新經緯客戶端5月19日電 財政部等六部門19日發布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》，7月1日起，境內金融機構將對存款賬戶、託管賬戶、投資機構的股權權益或債權權益以及具有現金價值的保險合同或年金合同開展盡職調查。

據介紹，受二十國集團(G20)委託，經濟合作與發展組織(OECD)於2014年7月發布金融賬戶涉稅信息自動交換標準，本次發布的《管理辦法》旨在將國際通用的「標準」轉化成適應國情的具體要求，為實施「標準」提供法律依據和操作指引。

「標準」的主要內容是什麼？

「標準」由主管當局間協議和統一報告標準兩部分內容組成。主管當局間協議是規範各國(地區)稅務主管當局之間開展金融賬戶涉稅信息自動交換的操作性文件。統一報告標準規定了金融機構識別、收集和報送非居民個人和機構賬戶信息的相關要求和程序。

根據「標準」開展金融賬戶涉稅信息自動交換，首先由一國(地區)金融機構通過盡職調查程序識別另一國(地區)稅收居民個人和企業在該金融機構開立的賬戶，按年向金融機構所在國(地區)主管部門報送賬戶持有人名稱、納稅人識別號、地址、賬號、賬戶餘額或價值、利息、股息以及出售金融資產(不包括實物資產)的收入等信息，再由該國(地區)稅務主管當局與賬戶持有人的居民國稅務主管當局開展信息交換，最終為各國(地區)進行跨境稅源監管提供信息支持。

具體過程如下圖所示：

「標準」與美國的《海外賬戶稅收合規法案》是什麼關係？

2010年，美國頒布《海外賬戶稅收合規法案》(FATCA)，要求外國金融機構向美國國內收入局報告美國稅收居民(包括美國公民、綠卡持有者)賬戶的信息，否則外國金融機構在接收來源於美國的特定收入時將被扣繳30%的懲罰性預提所得稅。FATCA主要採用雙邊信息交換機制，即美國與其他國家(地區)根據雙邊政府間協定開展信息交換。

「標準」是以FATCA政府間協定為藍本設計的多邊信息交換機制，可以說是全球版的FATCA。「標準」與FATCA內容上大體相同，但是在細節上存在一些差異，包括報送對象、個人賬戶的盡職調查門檻、免予報送信息的金融機構類別、處罰措施等。

《管理辦法》旨在識別「標準」所要求的非居民賬戶，並不適用於FATCA所要求的美國稅收居民賬戶。鑒於政府正與美國政府積極商談有關FATCA政府間協定事宜，金融機構可以考慮在操作層面將「標準」與FATCA統籌，包括根據自身業務需求將二者的聲明文件進行整合等。

《管理辦法》對社會公眾有何影響？

《管理辦法》對社會公眾影響較小，主要對在金融機構開立新賬戶的部分個人和機構有一定影響。從2017年7月1日起，個人和機構在金融機構新開立賬戶，包括在商業銀行開立存款賬戶、在保險公司購買商業保險，需按照金融機構要求在開戶申請書或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份。

由於在境內金融機構開立賬戶的個人和機構絕大部分為稅收居民，填寫聲明文件時僅需勾選「稅收居民」即可，開戶體驗影響不大。如果上述個人和機構前期已經開立了賬戶，2017年7月1日之後在同一金融機構開立新賬戶時，大部分情況下無需進行稅收居民身份聲明，其稅收居民身份由金融機構根據留存資料來確認。

對於2017年7月1日之前已經開立的賬戶，金融機構根據留存資料確認賬戶持有人的稅收居民身份，極少數不能確認的需要個人和機構配合提供材料。

《管理辦法》對哪些人影響較大？

《管理辦法》主要對在境內開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構影響較大。這裡所稱非居民，是指稅收居民以外的個人和企業(包括其他組織)，但不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在所在地政府認可和監管的證券市場上市交易的公司及其關聯機構。

非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構在開立金融賬戶時，需要詳細填寫賬戶持有人或控制人的稅收居民身份聲明文件，包括姓名(名稱)、現居地址、稅收居民國(地區)、居民國(地區)納稅人識別號、出生地、出生日期等信息，並應確保信息真實、準確。

上述信息報送到相關部門后，由國家稅務總局按照對外簽訂的協議交換給賬戶持有人居民國稅務主管當局。

稅收居民個人的賬戶信息將被報送和交換嗎？

賬戶持有人為稅收居民個人的，金融機構不會收集和報送相關賬戶信息，也不會交換給其他國家(地區)。賬戶持有人同時構成稅收居民和其他國家(地區)稅收居民的，其境內的賬戶信息將會交換給相應稅收居民國(地區)的稅務當局，其境外的賬戶信息交換給國家稅務總局。

哪些賬戶在《管理辦法》規定的盡職調查範圍之內？

從2017年7月1日起，境內金融機構將對存款賬戶、託管賬戶、投資機構的股權權益或債權權益以及具有現金價值的保險合同或年金合同開展盡職調查。這些賬戶不論金額大小，都應通過盡職調查識別賬戶持有人是否為非居民。

在實踐中，某些金融賬戶被用來跨國逃避稅的風險較低，因此，《管理辦法》參照國際標準也規定了一些免予盡職調查的賬戶，例如符合條件的退休金賬戶、社會保障類賬戶、定期人壽保險合同、休眠賬戶以及其他符合條件的賬戶等。

客戶隱私會泄露嗎？

金融機構收集和報送非居民賬戶信息，不會造成客戶信息泄露。一是《管理辦法》規定金融機構應對客戶信息嚴格保密。二是金融機構有義務向客戶充分說明其需履行的信息收集和報送義務，不會在客戶不知情的情況下收集賬戶信息。三是相關部門應按規定對客戶信息進行保密。四是兩國稅務主管當局間通過經安全加密的統一傳輸系統開展信息交換。五是金融機構報送的客戶信息原則上僅用於稅收征管目的。

信息交換是否意味著增迦納稅人的稅收負擔？

金融賬戶涉稅信息自動交換是各國(地區)之間加強跨境稅源管理的一種手段，不會增迦納稅人本應履行的納稅義務。交換的信息是來源於境外的第三方信息，主要用於各國開展風險評估，並非直接用於徵稅。對評估列為高風險的納稅人，稅務機關將有針對性地開展稅務檢查並採取相應後續管理措施。依法誠信申報納稅的納稅人無須擔心因信息交換而增加稅收負擔。(中新經緯APP)

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