財務報表之間的關係是怎樣的？

這三張包邊單獨理解往往很容易，對於初學者能做到同步理解就有些困難了，如果搞清楚他們之間的關係似乎更難一些了。在初學者者眼裡，利潤表和現金流量表好像差不多，怎麼區分呢？

我簡單粗暴地舉個栗子吧。

階段1：注資

假設，小李和小王開了一個公司甲，小李和小王是富二代，他們直接每人拿了1億作為註冊資本金，此時三張財務報表應該如何寫呢？

此時：

資產負債表中：

總資產：增加貨幣現金2億。

負債：是空的。

所有者權益：2億

利潤表：

沒有利潤，空的。

現金流量表：

籌資：股東出資：2億。

財報具體內容如下：

階段2：融資

嗯，他們還有一些關係，公司甲很輕鬆地拿到銀行貸款1億，報表又要變化了。

此時：

資產負債表中：

總資產：增加貨幣現金1億，變為=2+1=3億。

負債，新增1億。

所有者權益：2億維持不變。

利潤表：

沒有利潤，空的。

現金流量表：

籌資：股從出資：2億，銀行借款：1億。

財報具體內容如下：

注意：當前沒有利潤，利潤表是空的。有現金流動，在現金流量表內得到了體現。

階段3：購買固定資產

公司需要經營，這麼多錢，乾脆買個辦公室吧，於是花0.5億買了一間辦公室。

此時：

資產負債表中：

總資產：減少用於購買固定資產的貨幣現金0.5億，貨幣現金變為=3-0.5=2.5億。

新增固定資產：0.5億

注意，資產總和維持3億不變。

負債，維持1億不變。

所有者權益：2億維持不變。

利潤表：

沒有利潤，空的。

現金流量表：

籌資：股從出資：2億，銀行借款：1億。

新增投資活動所產生的現金流：購買固定資產：0.5億。

現金流量凈值：-0.5+1+2=2.5億

財報具體內容如下：

可以看到，到目前為止，利潤沒有發生變化，利潤表仍舊是空的。

現金流量一直在變動，變動部分和貨幣現金變動是一致的。

階段4：開始營業：採購與銷售

公司甲，從採購了1億元的天津煎餅果子（來自知乎用戶DONT供應），將其中的一半，0.5億元的煎餅果子以1.5億元賣給了公司乙（該公司的微信號公眾號:yuanmu8）。但是公司乙是個窮公司，沒有錢，跟公司甲友好協商后，定於3個月後再支付貨款1.5億元給公司甲。

這個過程，看起來有點複雜了，

此時，還是分佈看吧，

先看採購：

資產負債表中：

總資產：減少用於購買煎餅果子的貨幣現金1億，貨幣現金變為=2.5-1=1.5億。

新增存貨：煎餅果子1億

注意，資產總和=貨幣現金1.5+固定資產0.5+存貨1=3億，維持3億不變。

負債，維持1億不變。

所有者權益：2億維持不變。

利潤表：

沒有利潤，空的。

現金流量表：

新增經營活動所產生的現金流：購買煎餅果子：1億。

現金流量凈值：-1-0.5+1+2=1.5億

財報具體內容如下：

可以看到，此時現金流量表還是對資產負債表的貨幣現金進行說明的。

下面來看銷售：

資產負債表中：

總資產：此時首先確認銷售成本，銷售掉0.5億煎餅果子，在存貨內減掉0.5億存貨。然後計入公司乙的欠款：應收賬款：1.5億，

此時，總資產：貨幣1.5億+應收賬款1.5億+固定資產0.5億+存貨0.5億=4億

負債，維持1億不變。

所有者權益：此時的所有者權益增加額=1.5-0.5=1億，總額：原有權益2億+新增1億=3億。

利潤表：

沒有利潤，空的。

現金流量表：

沒有現金流量，維持不變。

財報具體內容如下：

來個小結

現金流量表，對應的是在資產負債表內「資產」部分現金貨幣的變動，他們變化是同步的。

利潤表，對應的是資產負債表內「所有者權益」部分的股東收益，他們的變化時同步的。

可以這樣理解，資產負債表內「資產」部分的現金變動在現金流量表內有對應的體現，資產負債表內「所有者權益」部分的收益在利潤表內體現。

如果用圖表示為：