會計人員注意了，這2項費用不要直接計入企業的費用

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案例1

疑問：

問一下我公司一次性支付了2年辦公室房租24萬元，能否直接計入當月費用？

答覆：

不可以，應該分期攤銷。

賬務：

（1）支付房租

借：長期待攤費用-租賃費 24萬元

貸：銀行存款 24萬元

（2）分攤房租

借：管理費用-租賃費 2萬元

貸：長期待攤費用-租賃費 2萬元

政策：

(1)根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九條的規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生製為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用

(2)根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第四十七條規定，企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

案例2

疑問：

問一下我公司平時支付員工過節福利，能否直接計入當月期間費用？

答覆：

不可以，應該先通過「應付職工薪酬-福利費」單獨核算。

賬務：

（1）支付福利

借：應付職工薪酬-福利費 3萬元

貸：銀行存款 3萬元

（2）結轉福利

借：管理費用-福利費 3萬元

貸：應付職工薪酬-福利費 3萬元

提醒：

（1）財務人員應該單獨設置核算職工福利費的專門賬戶，清晰和準確核算職工福利費的各項明細內容；

（2）即方便企業內部加強福利支出的管理，也便於稅務部門對職工福利支出稅前扣除進行有效的管理；

政策：

國稅函[2009]3號《關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》通知明確規定：

（1）企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。

（2）沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。

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來源：高頓財稅學院轉載於郝老師說會計