「不逃稅無法生存」給中國經濟敲響警鐘

本文作者:張平

知名財經評論家、每日經濟智庫專家

本訂閱號全為原創，作者張平 經濟未來的興衰，不是取決於政府大搞各類工程項目建設，也不取決於銀行發放多少信貸規模，而取決於中小微型企業能否重新煥發生機。我們必須讓中小企業「不逃稅無法生存」的現狀成為歷史。

北京大學國家發展研究院與阿里巴巴集團於22日發布《中西部小微企業經營與融資現狀調研報告》。報告對1407家小微企業進行了調研，並指出當前中西部小微企業生存艱難，「面對當前的稅費體制，小微企業逃稅現象普遍，調研走訪的企業90%有逃稅操作」。

這份報告還顯示，中西部小微企業近6個月平均開工率為61.29%,年銷售規模在100萬元及以下的小微企業平均開工率僅為53.58%；總計有49%.04%的企業近6個月銷售額出現下滑。

與之相對應的是，2011年稅收總收入已達8.97萬億元，這些年稅收收入增長速度大多超過20%，遠高於GDP增速，而中小微企業卻陷入極度困難的境地。從去年的江浙老闆「跑路潮」牽扯出中小微企業利潤只有約3%的慘況。根據早先公布的相關數據，的小微企業對經濟增長的貢獻占GDP 60%、解決了80%的就業崗位。作為非公經濟重要組成部分的中小企業，特別是當前經濟出現下行軌道的情況下，對整個經濟發展具有至關重要的推動作用。

而如今一方面是稅收收入進入快速增長通道，我們的決策層不止一次的表示要通過減稅和信貸傾斜更好的服務於中小企業。另一方面，就是這麼一塊如此重要的經濟，在中西部競然存在「不逃稅就倒閉」的尷尬境地。要知道，如果只有少數企業或少數時段「不逃稅即倒閉」還可以說是經營能力問題或經濟不景氣而導致的個別現象，但這樣絕大多數企業長期以來「不逃稅即倒閉」的現象，就不得不要考慮稅制的問題。

首先，現行的稅制體系中，高達70%以上為流轉稅，即間接稅，包括三大稅種增值稅、營業稅和消費稅等，其餘的不足30%為所得稅等直接稅。除此之外，一般企業還需要承擔的稅包括，企業所得稅、個人所得稅、印花稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、資源稅、耕地佔用稅、土地增值稅、契稅等等。其中像土地使用稅，無論是否盈利或生產都必須要繳納。

不僅如此，企業納稅的大頭增值稅，一般的稅率在17%，這遠遠高於大多數中小企業的利潤率。如此一來，「稅交齊后比利潤還要高」的情況比比皆是。正如聯想集團總裁楊元慶曾痛批高增值稅，他說「我們的聯想電腦在國內沒有辦法賣得不貴，有17%的增值稅必須加到價格裡面，但產品毛利率只有15%。」大型企業尚且如此，那麼對於中小企業而言逃稅自然成了生存壓力之下迫不得已的選擇。這與西方國家的稅制體制截然相反，西方國家在涉及中小企業方面的稅賦較輕，其稅賦主要集中在個調稅、遺產稅、房產稅等直接稅種方面。

其次，當前稅收「彈性徵管空間」造成中小企業稅負冗重。應該稅，在依法治稅、應收盡收的話語境界下，不管是稅務機關徵稅，還是企業繳稅，都按照法律和經營實際情況來辦事。可實際情況並不完全如此。

特別是對中小企業，由於會計賬簿的不健全，導致交稅方式以核定徵收進行。也就是說中小企業納稅，完全由稅務機關的稅收管理員說了算，這給稅務機關「彈性徵管」留下空間。當稅收增速較快時，稅務部門就放鬆對中小企業的稅收管理，相反，稅務機關則會通過提高核定額來挖潛稅收。

早先有媒體爆料稱：湖南邵陽用稅務機關制定的規範性文件，讓企業把未來的所得稅「預繳」上來等。這種彈性徵管空間的存在，逼使中小企業不得不通過權力尋租方式來降低稅收負擔，導致企業隱性成本的增加，也使稅收調節經濟的公平性大打折扣，最要命的是，稅收「彈性徵管」中小企業公平競爭發展的法則遭遇破壞。讓中小企業失去公平競爭機制，這是對中小企業的最大傷害。

最後，當前大型國有企業在享受了更多壟斷資源和資金的情況下，國家稅收政策仍是向他們傾斜，以2011年央企為例，利潤總和為11115億元，但上繳國庫僅為823億元，上繳比率為7.4%。許多大中型國有企業可以享受到增值稅進項稅額的抵扣，而規模較小的民營中小企業並沒有這些優惠；尤其是被稱為「共和國長子」的國企、央企，在涉及到重大事項時還可直接向有關部門申請就特殊事項予以免稅。這樣一來，競爭激烈、經營壓力巨大的中小民營企業沒有享受到的優惠政策，卻讓缺乏競爭、經營壓力極小的大型國企享受到了，這實在有欠公平，亦不利於的小微企業的發展。

稅負繁重和不合理的稅制，對當前中小微型企業的生存艱、發展難具有不可推卸的責任，所以進行稅制改革已刻不容緩。現在的實體經濟為啥會呈現空心化現象呢？我想這與當前民營經濟所面臨的稅負繁重，利潤微薄缺乏信貸支持投資風險大有著密切的聯繫。在當今經濟增速下滑，各項經濟指標逐漸惡化的情況下，如何減輕民營中小企業的稅收負擔，讓其重現活力，並健康良性的發展，這對於經濟結構轉型的成敗至關重要。

可以毫不誇張的講，經濟未來的興衰，不是取決於政府大搞各類工程項目建設，也不取決於銀行發放多少信貸規模，而取決於中小微型企業能否重新煥發生機。我們必須讓中小企業「不逃稅無法生存」的現狀成為歷史。