【財務分析】開發票莫任性，稅收分類編碼開錯隨時被稅務預警！

最近對廣大會計而言最忙的莫過於三件事：

一是彙算清繳，不過每年總是那麼匆忙，但是最終也熬過去了.

二是開票系統升級，各地稅務要求企業開票系統必須更新商品和服務稅收編碼！很多地方要求5月31日完成升級！

三是增值稅發票必須提供納稅識別號，這個不多說，估計每個人都知道了！

其實，第二條感覺最容易，不就是升級個軟體嘛，這是軟體公司的事情關我們企業什麼事情！

這麼理解就錯了，稅收分類編碼可以說是繼金稅三期系統上線之後，稅務風險管控最強有力的抓手！

一品一碼，進銷比對，單純從數字上就可以秒殺很多的虛開企業，當然還有很多開發票不規範的企業。

稅收分類編碼針對打擊商貿企業虛開發票可以說起到100%監控，商貿企業無生產無加工，你開出去的發票進銷項肯定是一致的，對應的稅收分類編碼肯定是一致的。購進西紅柿，銷項發票是鋼鐵的發票，一開票稅務就會一下子識別出來！

這樣靠買賣發票的企業路子非常窄了，其實現在很佩服稅務人員的發明了！

打開商品與服務稅收編碼就知道，真的太細了！稅務請的各行業的專家來做的系統啊，各種品名，主要是還有詳細介紹。以後的會計開發票的話，還真得好好學一下你們企業產品的具體屬性。比如1070210000000000000顏料下面有7個單品，什麼是無機顏料、什麼是無機顏料，不能僅僅從業務人員口中得知，還要看看是否符合稅收分類的標準。

不偷懶，不僥倖

尤其是商貿企業的會計，你們真的很辛苦，每個產品需要找到他們的編碼，還要保證和進項一致，否則很可能被稅務監控到，不要直接開到大類就ok了，一定要到細分的品名！

總體來看，稅收分類編碼主抓的還是商品類，而且是商貿企業為主。比如說食品加工企業，你們採購的原材料，肯定不能和你們的產品一致，所以只要你們如實開發票的話，就不用擔心這些事情。

但是，不要以為跟你們無關了，你們的增值稅進項肯定不能太離譜，蛋糕廠的食品添加劑進項超過麵包銷售額的話，你覺得正常嗎？

增加稅收分類編碼，稅務機關壓力肯定小了很多，企業會計可能就要增加工作量了，做好心理準備。最主要的是新政執行過程中，肯定有很多預想不到的問題，企業裡面就幾個會計，無人能幫忙，無人給指點，12366永遠是那麼忙碌。

稅收分類編碼要求進銷項合乎邏輯，最近新增加的開具普通發票必須填上納稅識別號。更多的是稅務大數據系統抓取數據用，這樣稅務就可以監控企業所有的進銷項，包括專票和普票。不僅僅是一般納稅人，也包括小規模納稅人。

虛開發票，不僅僅是專票，這似乎越來越危險！

中華人民共和國發票管理辦法

第四章 發票的開具和保管

第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

第二十條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，並加蓋發票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，並按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。

使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟體程序說明資料報主管稅務機關備案，並按照規定保存、報送開具發票的數據。

國家推廣使用網路發票

管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。

第二十四條 任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監製章和發票防偽專用品；

（二）知道或者應當知道是私自印製、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

（三）拆本使用發票；

（四）擴大發票使用範圍；

（五）以其他憑證代替發票使用。

稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。

第二十五條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限於領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。

第二十六條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白髮票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白髮票出入境。

第二十七條 開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，並定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

第二十八條 開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者註銷稅務登記的同時，辦理髮票和發票領購簿的變更、繳銷手續。

第二十九條 開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

第五章 發票的檢查

第三十條 稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

（一）檢查印製、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；

（二）調出發票查驗；

（三）查閱、複製與發票有關的憑證、資料；

（四）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

（五）在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和複製。

第三十一條 印製、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

第三十二條 稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白髮票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還。

第三十三條 單位和個人從境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者註冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條 稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出發票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

第六章 罰則

第三十五條 違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟體程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

（四）拆本使用發票的；

（五）擴大發票使用範圍的；

（六）以其他憑證代替發票使用的；

（七）跨規定區域開具發票的；

（八）未按照規定繳銷發票的；

（九）未按照規定存放和保管發票的。

第三十六條 跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白髮票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白髮票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以並處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，並處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發票的，依照前款規定處罰。

第三十八條 私自印製、偽造、變造發票，非法製造發票防偽專用品，偽造發票監製章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，並處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，並處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印製發票的企業,可以並處吊銷發票准印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收徵收管理法》有規定的，依照其規定執行。

第三十九條 有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監製章和發票防偽專用品的；

（二）知道或者應當知道是私自印製、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

第四十條 對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

第四十一條 違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以並處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十二條 當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政複議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十三條 稅務人員利用職權之便，故意刁難印製、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的，依照國家有關規定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

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