合作百科｜ 農民專業合作社財務會計制度 （試行）下篇

四、會計報表

（一）會計報表是反映合作社某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果的書面報告。合作社應按照規定準確、及時、完整地編製會計報表，向登記機關、農村經營管理部門和有關單位報送，並按時置備於辦公地點，供成員查閱。

（二）合作社應編製資產負債表、盈餘及盈餘分配表、成員權益變動表、科目餘額表和收支明細表、財務狀況說明書等。

合作社應按登記機關規定的時限和要求，及時報送資產負債表、盈餘及盈餘分配表和成員權益變動表。

各級農村經營管理部門，應對所轄地區報送的合作社資產負債表、盈餘及盈餘分配表和成員權益變動表進行審查，然後逐級匯總上報，同時附送財務狀況說明書，按規定時間報農業部。

（三）資產負債表、盈餘及盈餘分配表和成員權益變動表格式及編製說明如下，科目餘額表和收支明細表的格式及編製說明由各省、自治區、直轄市財政部門和農村經營管理部門根據本制度進行規定。

資產負債表格式

資產負債表

年 月 日

會農社01表

編製單位：單位：元

流動資產合計

長期資產：

對外投資

農業資產：

牲畜(禽)資產

林木資產

農業資產合計

固定資產：

固定資產原值

減：累計折舊

固定資產凈值

固定資產清理

在建工程

固定資產合計

其他資產：

無形資產

長期資產合計

資產總計

1

5

6

10

11

12

13

15

16

17

20

21

22

25

27

28

29

應付盈餘返還

應付剩餘盈餘

流動負債合計

長期負債：

長期借款

專項應付款

長期負債合計

負債合計

所有者權益：

股金

專項基金

資本公積

盈餘公積

未分配盈餘

所有者權益合計

負債和所有者權益總計

30

31

32

33

35

36

40

41

42

43

44

45

46

47

50

51

54

資產負債表編製說明

1.本表反映合作社一定日期全部資產、負債和所有者權益狀況。

2.本表「年初數」欄內各項數字，應根據上年末資產負債表「年末數」欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表「年初數」欄內，並加以書面說明。

3.本表「年末數」各項目的內容及其填列方法：

（1）「貨幣資金」項目，反映合作社庫存現金、銀行結算賬戶存款等貨幣資金的合計數。本項目應根據「庫存現金」、「銀行存款」科目的年末餘額合計填列。

（2）「應收款項」項目，反映合作社應收而未收回和暫付的各種款項。本項目應根據「應收款」和「成員往來」各明細科目年末借方餘額合計數合計填列。

（3）「存貨」項目，反映合作社年末在庫、在途和在加工中的各項存貨的價值，包括各種材料、燃料、機械零配件、包裝物、種子、化肥、農藥、農產品、在產品、半成品、產成品等。本項目應根據「產品物資」、「受託代銷商品」、「受託代購商品」、「委託加工物資」、「委託代銷商品」、「生產成本」科目年末餘額合計填列。

（4）「對外投資」項目，反映合作社的各種投資的賬面餘額。本項目應根據「對外投資」科目的年末餘額填列。

（5）「牲畜（禽）資產」項目，反映合作社購入或培育的幼畜及育肥畜和產役畜的賬面餘額。本項目應根據「牲畜（禽）資產」科目的年末餘額填列。

（6）「林木資產」項目，反映合作社購入或營造的林木的賬面餘額。本項目應根據「林木資產」科目的年末餘額填列。

（7）「固定資產原值」項目和「累計折舊」項目，反映合作社各種固定資產原值及累計折舊。這兩個項目應根據「固定資產」科目和「累計折舊」科目的年末餘額填列。

（8）「固定資產清理」項目，反映合作社因出售、報廢、毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的賬面凈值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據「固定資產清理」科目的年末借方餘額填列；如為貸方餘額，本項目數字應以「﹣」號表示。

（9）「在建工程」項目，反映合作社各項尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算和交付使用的工程項目實際成本。本項目應根據「在建工程」科目的年末餘額填列。

（10）「無形資產」項目，反映合作社持有的各項無形資產的賬面餘額。本項目應根據「無形資產」科目的年末餘額填列。

（11）「短期借款」項目，反映合作社借入尚未歸還的一年期以下（含一年）的借款。本項目應根據「短期借款」科目的年末餘額填列。

（12）「應付款項」項目，反映合作社應付而未付及暫收的各種款項。本項目應根據「應付款」科目年末餘額和「成員往來」各明細科目年末貸方餘額合計數合計填列。

（13）「應付工資」項目，反映合作社已提取但尚未支付的人員工資。本項目應根據「應付工資」科目的年末餘額填列。

（14）「應付盈餘返還」項目，反映合作社按交易量（額）應支付但尚未支付給成員的可分配盈餘返還。本項目應根據「應付盈餘返還」科目的年末餘額填列。

（15）「應付剩餘盈餘」項目，反映合作社以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產平均量化到本社成員的、應支付但尚未支付給成員的剩餘盈餘。本項目應根據「應付剩餘盈餘」科目的年末餘額填列。

（16）「長期借款」項目，反映合作社借入尚未歸還的一年期以上（不含一年）的借款。本項目應根據「長期借款」科目的年末餘額填列。

（17）「專項應付款」項目，反映合作社實際收到國家財政直接補助而尚未使用和結轉的資金數額。本項目應根據「專項應付款」科目的年末餘額填列。

（18）「股金」項目，反映合作社實際收到成員投入的股金總額。本項目應根據「股金」科目的年末餘額填列。

（19）「專項基金」項目，反映合作社通過國家財政直接補助轉入和他人捐贈形成的專項基金總額。本項目應根據「專項基金」科目年末餘額填列。

（20）「資本公積」項目，反映合作社資本公積的賬面餘額。本項目應根據「資本公積」科目的年末餘額填列。

（21）「盈餘公積」項目，反映合作社盈餘公積的賬面餘額。本項目應根據「盈餘公積」科目的年末餘額填列。

（22）「未分配盈餘」項目，反映合作社尚未分配的盈餘。本項目應根據「本年盈餘」科目和「盈餘分配」科目的年末餘額計算填列；未彌補的虧損，在本項目內數字以「﹣」號表示。

盈餘及盈餘分配表格式

盈餘及盈餘分配表

年

會農社02表

編製單位：單位：元

本年盈餘

一、經營收入

加：投資收益

減：經營支出

管理費用

二、經營收益

加：其他收入

減：其他支出

三、本年盈餘

盈餘分配

四、本年盈餘

加：年初未分配盈餘

其他轉入

五、可分配盈餘

減：提取盈餘公積

盈餘返還

剩餘盈餘分配

六、年末未分配盈餘

1.本表反映合作社一定期間內實現盈餘及其分配的實際情況。

2.本表主要項目的內容及填列方法如下：

（1）「經營收入」項目，反映合作社進行生產、銷售、服務、勞務等活動取得的收入總額。本項目應根據「經營收入」科目的發生額分析填列。

（2）「投資收益」項目，反映合作社以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據「投資收益」科目的發生額分析填列；如為投資損失，以「﹣」號填列。

（3）「經營支出」項目，反映合作社進行生產、銷售、服務、勞務等活動發生的支出。本項目應根據「經營支出」科目的發生額分析填列。

（4）「管理費用」項目，反映合作社為組織和管理生產經營服務活動而發生的費用。本項目應根據「管理費用」科目的發生額分析填列。

（5）「其他收入」項目和「其他支出」項目，反映合作社除從事主要生產經營活動以外而取得的收入和支出，本項目應根據「其他收入」和「其他支出」科目的發生額分析填列。

（6）「本年盈餘」項目，反映合作社本年實現的盈餘總額。如為虧損總額，本項目數字以「﹣」號填列。

（7）「年初未分配盈餘」項目，反映合作社上年度未分配的盈餘。本項目應根據上年度盈餘及盈餘分配表中的「年末未分配盈餘」數額填列。

（8）「其他轉入」項目，反映合作社按規定用公積金彌補虧損等轉入的數額。本項目應根據實際轉入的公積金數額填列。

（9）「可分配盈餘」項目，反映合作社年末可供分配的盈餘總額。本項目應根據「本年盈餘」項目、「年初未分配盈餘」項目和「其他轉入」項目的合計數填列。

（10）「提取盈餘公積」項目，反映合作社按規定提取的盈餘公積數額。本項目應根據實際提取的盈餘公積數額填列。

（11）「盈餘返還」項目，反映按交易量（額）應返還給成員的盈餘。本項目應根據「盈餘分配」科目的發生額分析填列。

（12）「剩餘盈餘分配」項目，反映按規定應分配給成員的剩餘可分配盈餘。本項目應根據「盈餘分配」科目的發生額分析填列。

（13）「年末未分配盈餘」項目，反映合作社年末累計未分配的盈餘。如為未彌補的虧損，本項目數字以「﹣」號填列。本項目應根據「可分配盈餘」項目扣除各項分配數額的差額填列。

成員權益變動表格式

農業部主管 農干院主辦