福利| 營改增以後，材料費的抵扣要點，一篇搞懂！

導讀

據最新統計，自去年5月1日營改增試點全面推開，這一年的成績單是減稅6800億元。 對於當前正在推進的新一輪財稅改革來說，全面營改增這一年是無法替代的重要一環，而營改增以後你真的了解材料費抵扣要點嗎？億寶讓你徹底搞懂！

建築企業如何抵扣增值稅？先看下面的公式：

增值稅=銷項稅-進項稅

（銷項稅=工程結算*11%，進項稅=各類成本*對應的稅率）

營改增以後，施工企業交多少增值稅，不是取決於你的產值，而是取決於你能夠抵扣多少。

營改增以後，只要你的合同簽訂，增值稅銷項稅就確定了。進項稅的確定，要看施工企業拿到的增值稅進項發票能不能抵扣。

不過，增值稅普通發票的情況比較簡單，但增值稅專用發票如果不符合國家相關要求，就不能拿來抵扣的。

那麼，營改增以後，材料費的抵扣要注意些什麼呢？

一、營改增后，工程成本不能隨意改動

營改增之前，有的建築公司要麼把人工費變成材料費，要麼把材料費變成人工費。營改增以後，這個比例不能隨意改變，否則就是虛開發票。

因此，營改增以後，必須要把「虛開增值稅專用發票」作為一項重要的任務來抓。虛開發票，如果被稅務機關查到，是要受刑事處罰的。

實踐當中，像房產公司，會有很多施工公司讓你多開建安發票給他，因為多開建安發票，施工企業可以少交土地增值稅。營改增以後，這種操作絕對不能進行，是犯罪行為。

二、常見可抵扣的進項

（一）電話費：

可以抵扣11%，只限於公司座機電話費，手機費不允許抵扣進項稅（手機是實名制的，屬於個人，因此不能抵扣）。

（二）材料費：

可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。

按照國家法律的規定：沒有供應商開具銷售清單的開具「材料一批」、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發票，不可以抵扣增值稅進項稅。

1、索取材料費增值稅發票注意以下幾點

（1）從供應商處買材料，一定要索取對方開具的銷售清單。

一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應商從稅控機裡面開出銷售清單，蓋上發票專用章，否則不能抵扣增值稅進項稅。

這一點，一定要寫進採購合同。在採購合同裡面要明確，對方如果匯總開票，有義務提供加蓋發票專用章的銷售清單。

（2）採用定點採購制度，定期結算，定期開票

勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發票的。營改增以後，公司應該推行定點採購制度。通過定期結算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進項稅。

✦ 題外話：

建築企業，營改增以後，應該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。

可以說，工作服是最省錢的，一來可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個人所得稅，實在是一箭三雕。

但是，不能通過購買的方式進行。直接購買工作服的費用，叫做職工福利費，不能抵扣進項稅，而且要扣繳個人所得稅。

根據國家稅務總局2011年公告第34號文件第2條規定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定：

（1）在工作服的某一部位，一定要有該公司的標識或標記；

（2）工作服貨款的支付，必須公對公賬戶進行，不能現金支付。

符合以上條件，開具的發票才可以抵扣17%。

2、選擇一般納稅人的材料商更合算

營改增以後，企業採購時一定要索取增值稅專用發票。

從採購價格來講，一般納稅人的材料商肯定會比小規模納稅人（個體戶）的材料商價格更高。

但是，對於建築企業而言，獲得增值稅專票后，可以抵扣17%的增值稅進項稅，又可以抵扣25%的企業所得稅，合計可以抵扣42%的稅金。因此，營改增以後，選擇一般納稅人的材料商更合算。

✦ 舉例：有2個供應商A、B

A（一般納稅人）：報價11萬7000元

B（小規模納稅人）：報價11萬。

從A處買，採購成本是10萬（11.7萬=10萬+10萬*17%）

從B處買，採購成本是11萬。

從A處買，採購成本少1萬，相當於未來利潤多一萬，多繳企業所得稅2500元。實際上，未來交稅時就少交17000-2500-7000=7500元，，實際相當於公司多盈利7500元。

從B處買，採購成本多1萬，也就是未來利潤少一萬，少繳企業所得稅2500元。但是，沒有增值稅專票抵扣，相當於多繳增值稅1.7萬，總計未來公司多付資金流7500元。

因此，從一般納稅人A處買更合算。

3、特定材料的開票要求

材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點。因為砂石料和商品混凝土的銷售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。

營改增以後，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計稅的，所以一定要在採購合同中寫清楚，要求對方提供3%的增值稅專用發票。

的稅法，對簡易計稅不能開專票的規定做了列舉，因此並不是簡易計稅都不能開專票。

當具備以下條件：

材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，採用清包工或甲供材合同的老項目，房開企業選擇簡易計稅時，可以開3%的增值稅專用發票。

因此，採購合同中，一定要特別註明「材料供應商開具3%的增值稅專票」。

稅法中明確列出的，簡易計稅開增值稅普票的情況：

（1）小規模納稅人和個體工商戶，可以到稅務機關申請代開增值稅專用發票，只能抵扣3%。個人只能到稅務機關申請代開增值稅普通發票。

所以，從個人那裡買砂石料或租賃設備，只能代開增值稅普通發票。

（2）據財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規定：

✦ 適用按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票；

✦ 小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得有稅務機關代開增值稅專用發票；

✦ 納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得開具或代開增值稅專用發票。

以上的材料費抵扣要點，你Get到了嗎？

內容來源：建築管理