會計實操--如何快速建立現金流量表之方法篇！

現金流量表是企業年度財務主要報表之一。部分中小型企業會計人員不能獨立編製現金流量表，或編表費時費力，原因主要有兩點：

一是「經營活動產生的現金流量」不易計算，稍具規模的企業，使用軟體記賬，在編製「記賬憑證」的過程中，能自動生成「經營活動產生的現金流量凈額」指標。而中小型企業會計，用手工記賬卻很難做到這點。

二是現金流量表主表即使編成了，要與附表保持平衡關係也很難做到。

簡易、快捷地編製現金流量表可分3步走。一起和宏興會計培訓小編來學習下。

第一步：編製表格

用「逆向編制法」首先求出現金及現金等價物凈增加額，其次用「現金及現金等價物凈增加額」-「籌資活動產生的現金流量凈額」-「投資活動產生的流量凈額」求出「經營活動產生的現金流量凈額」。

用「經營活動產生的現金流量凈額」-附表中從凈利潤-固定資產折舊-無形資產攤銷至經營性應收項目減少(或增加)的金額，求出經營性應付項目的增加(或減少)行中。

第二步：測試正確與否

經營性應付項目減少金額+《資產負債表》流動負債合計的「年初數」金額=《資產負債表》流動負債合計的「年末數」金額。

注意三方面情況：固定資產清理科目———當固定資產發生清理狀況時，一定涉及固定資產原值減少、固定資產折舊額減少、固定資產變賣收入增加、處置固定資產損失(或收益)、固定資產報廢損失發生等項目。

貸款及貸款利息的填報———《現行會計制度》核算利息是在「財務費用」科目中核算的。因此，在填入「償付利息」所支付的現金時，同時也必須填入補充資料中的「財務費用」內。

負債合計中，要剔除短期借款、預提費用科目的金額數。

第三步：填寫「經營活動產生的現金流」

填寫「現金流入合計」。按照填報要求，應包括現金及現金等價物流入凈額的。中小型企業一般只有現金及一個銀行存款賬戶，並且大額現金均存入銀行。為此，只要將銀行存款賬戶借方累計發生額+少量的「坐支現金」就可以作為「現金流入合計」填入表中了。

銷售商品、提供勞務收到的現金流量的計算公式：銷售商品、提供勞務收到的現金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數-(應收賬款期末數-應收賬款期初數)+(預收賬款期末數-期初數)。

收到稅費返還，指由稅務機關根據優惠政策退還給企業的各項稅款，如出口退稅等(代扣個人所得稅手續費返還不包括在內)。

收到的其他與經營活動有關的現金的計算公式：收到的其他與經營活動有關的現金=現金流入小計-銷售商品、提供勞務收到的現金流量-收到稅費返還。

現金流出小計的計算公式：現金流入小計-經營活動產生的現金流量凈額。

購買商品、接受勞務支付的現金的計算公式：購買商品、接受勞務支付的現金=《損益表》銷售成本+(預付賬款期末數-期初數)-(應付賬款期末數-期初數)+(存貨科目期末數-期初數)。

支付給職工以及支付的現金，按「應付職工薪酬」賬戶借方累計發生額填入。

支付的各項稅費，按「應付稅金」、「其他應交款」兩賬戶「本期借方發生額」填入。

支付其他與經營活動有關的現金的計算公式：現金流出合計-購買商品、接受勞務支付的現金-支付給職工以及支付的現金-支付的各項稅費。

編製《現金流量表》除了反映企業當期現金流量外，還對會計核算的規範化起到檢查作用。例如，上繳上年度所得稅不通過「本年利潤」賬戶，應直接計入「未分配利潤」賬戶等。