借您一雙慧眼：增值稅抵扣、抵減不是一個概念！

前 言

增值稅抵扣、增值稅抵減，這兩個概念都與增值稅的繳納有關係，但他們不是一回事。

增值稅抵扣

增值稅抵扣是對一般納稅人而言的，是指一般納稅人銷售貨物、提供修理修配勞務或者銷售不動產以及其他服務時，可以將根據收入計算的銷項稅額，扣減購進貨物或者服務時取得的有效的增值稅扣稅憑證的進項稅額，計算繳納增值稅。而這個銷項稅額扣減進項稅額的行為，就是增值稅抵扣。

抵扣一定是跟有效的增值稅扣稅憑證有關，跟進項稅額有關。目前稅法規定的增值稅扣稅憑證有哪一些？

財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十六規定，增值稅扣稅憑證，是指：

1、增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）；

2、海關進口增值稅專用繳款書；

3、農產品收購發票、農產品銷售發票；

4、完稅憑證。

2016年8月3號，財政部 國家稅務總局發布《關於收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅（2016）86號文），文件規定：自2016年8月1日起，一般納稅人可憑支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）計算抵扣增值稅；文件執行停止時間待定。

根據此規定，增值稅扣稅憑證暫時多了一項：

5、符合條件的道路、橋、閘通行費發票。

企業合法取得以上幾類票據，才可以按規定計算進項稅額，進行增值稅的抵扣，也就是說，只有以上票據才是合法的增值稅抵扣憑證。

增值稅抵減

增值稅抵減，適用於所有納稅人，不分小規模納稅人和一般納稅人。增值稅抵減指的是國家制定相應的稅收政策，允許企業某些支出允許在企業申報繳納增值稅時，抵減應繳納的增值稅。

政策：納稅人購買的稅控專用設備和繳納的服務費，屬於增值稅抵減項目。

參考文件：財稅[2012]15號 財政部、國家稅務總局關於增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。

區 別

1、增值稅抵扣，必須取得增值稅扣稅憑據，企業依據取得的增值稅扣稅憑證和收入對應的銷項稅額，據此計算應繳納稅金；增值稅抵減，必須取得符合抵減規定的專用票據，據此抵減應繳納的增值稅；

2、增值稅抵扣，只對一般納稅人而言；增值稅抵減，小規模納稅人和一般納稅人均可享受；

3、增值稅抵扣，企業只要取得合法的增值稅抵扣憑證，即可進行合法抵扣；增值稅抵減，有詳細嚴格的規定。

譬如，專控設備，只允許初次購買的才允許抵減，二次購買不允許抵減。

4、增值稅抵扣，其計算的可抵扣稅金計入「應交稅費-應交增值稅（進項稅額）；增值稅抵減，其允許抵減的稅金，一般納稅人沖減「應交稅費-本月未交增值稅」或者「應交稅費-簡易計稅」；小規模納稅人沖減「應交稅費-應交增值稅」。

結 論

增值稅抵扣和增值稅抵減，不是一回事，不能混為一談。用來抵減增值稅應繳納稅額的稅控專用設備和繳納的技術服務費發票，不屬於增值稅扣稅憑證，要注意區分。

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