2017年個稅改革年內有望落地

個稅改革，事關每個人的錢袋子。關於個稅改革的內容一直備受億萬人民的關注。2月22日，國家稅務總局所得稅司副司長劉寶柱在稅務報撰文稱，2017年將加快個人所得稅制改革，提升納稅人獲得感。個稅改革真的要來了！快來看看你將增稅還是減稅。

簡析現行的個稅制度

【稅制】個人所得稅制度較為複雜，涉及細節眾多，本文主要介紹個人所得稅制度中的三個核心要素：稅制、稅率、扣除項。先來看看稅制，個人所得稅按稅制設計及其徵收方式可分為綜合稅制、分類稅制以及綜合與分類相結合的稅制三種類型。目前，個人所得稅採取的稅制是分類稅制——將個人各種來源不同、性質各異的所得進行分類，分別扣除不同的費用，適用不同的稅率課稅。個人所得稅的徵稅項目包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，財產轉讓所得，財產租賃所得，利息、股息、紅利所得，特許權使用費所得，企事業單位承包經營、承租經營所得，個體工商戶生產、經營所得，偶然所得及經國務院財政部門確定徵稅的其他所得在內的十一大類項目，不同項目採用不同的徵收辦法。

【稅率】個人所得稅率採用超額累進稅率與比例稅率相結合的方式徵收。其中，工資、薪金所得，企事業單位承包經營、承租經營所得，個體工商戶生產、經營所得採用超額累進稅率，工資、薪金所得與后兩者的累進級數和級距存在差異。勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，其他所得採取比例稅率，稅率統一為應納稅所得額的20%。

【扣除項】個人所得稅扣除項主要包括四類：稅前扣除、免稅項、減征項、其他扣除。稅前扣除是指繳納個稅前享有的減除額度。如工資薪金所得稅前扣除3500元，個體工商戶生產經營所得每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的餘額，為應納稅所得額（參見上圖）。

免稅項是指部分不需要繳納個稅的項目，包括國債和國家發行的金融債券利息，福利費、撫恤金、救濟金，軍人的轉業費、複員費等10個項目。減征項是稅法規定：殘疾、孤老人員和烈屬的所得，因嚴重自然災害造成重大損失的，其他經國務院財政部門批准減稅等三種特殊情形，經批准可減征個人所得稅。

除上述情形外，稅法還規定了個稅的一些其他扣除。如：對於教育事業和其他公益事業捐贈的部分可在應納稅所得中扣除，對於個人境外所得可酌情扣除已在境外繳納個稅的稅額等。以一名月收入5000元的市民A為例（除去五險一金），按照3500元的個稅起征點。其應納稅所得額為5000-3500=1500元，在沒有捐贈的情況下，他應繳納所得額稅收為1500*3%=45元。如有公益性捐贈300元，其應繳納所得額就會變為1500-300=1200元，稅收也相應改變為1200*3%=36元。假如A的捐贈金額為500元超過了其應繳納所得額的30%（即1500*30%=450元），則多出的50元不能享受減免稅收政策，即稅收為（1500-450）*3%=31.5元。

根據OECD（經濟合作與發展組織）數據顯示，發達國家個稅占其稅收總額約30%，美國達到50%左右。所以，發達國家的個稅對稅收總額的貢獻比較大。（南方周末）但在，根據財政部公布的2016年財政收支情況，個人所得稅收入10089億元，占稅收的比重只有7.7%。個稅占稅收總比重低，使其無法發揮調節收入、解決分配不公方面的作用。

監管層釋放新信號：個稅改革如何改？

關於個稅改革，人們最先想到的問題就是調整起征點。截至目前，個稅起征點在2006年、2008年和2011年提高過三次，由800元一路調高至3500元。但從個稅改革方向來看，提高起征點不再是改革的重點，重點是建立新的個稅制度。

更多信息請關注三國財經

文章來源於網路