一周稅務大事（4月30日~5月5日）| 特別版

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◎ 華稅 稅務諮詢籌劃部/整理

編者按：本周國內外稅務大事呈現爆發之勢，特別是，國內相繼發布文件以落實國務院之前確定的稅收優惠政策，本期特推出特別版。

國內版

一、《關於將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國範圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）（關注度：★★★★★）

自2017年7月1日起，將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國範圍實施。對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。（）

二、《關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）（關注度：★★★★★）

一、稅收試點政策內容

（一）公司制創業投資企業採取股權投資方式直接投資於種子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

（二）有限合夥制創業投資企業（以下簡稱合夥創投企業）採取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的，該合夥創投企業的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合夥創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

2.個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合夥創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

（三）天使投資個人採取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以後取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天使投資個人在試點地區投資多個初創科技型企業的，對其中辦理註銷清算的初創科技型企業，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自註銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。

二、執行時間及試點地區

本通知規定的企業所得稅政策自2017年1月1日起試點執行，個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執行。執行日期前2年內發生的投資，在執行日期后投資滿2年，且符合本通知規定的其他條件的，可以適用本通知規定的稅收試點政策。

本通知所稱試點地區包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、瀋陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區。（）

三、《關於簡併增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)（關注度：★★★★★）

財政部、稅務總局發布通知，自2017年7月1日起，簡併增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。

通知明確，納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物。

納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%徵收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上註明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

營業稅改徵增值稅試點期間，納稅人購進用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

納稅人購進農產品既用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物又用於生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。（）

四、《關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）（關注度：★★★★★）

為進一步激勵中小企業加大研發投入，支持科技創新，現就提高科技型中小企業研究開發費用（以下簡稱研發費用）稅前加計扣除比例有關問題通知如下：

一、科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

二、科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部 國家稅務總局 科技部關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定執行。

三、科技型中小企業條件和管理辦法由科技部、財政部和國家稅務總局另行發布。科技、財政和稅務部門應建立信息共享機制，及時共享科技型中小企業的相關信息，加強協調配合，保障優惠政策落實到位。（）

五、《關於繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅〔2017〕33號）（關注度：★★★★★）

財政部、國家稅務總局近日發布通知明確，物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策繼續實施，以進一步促進物流業健康發展。

通知規定，自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施佔地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙製品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料的倉儲設施。

倉儲設施用地，包括倉庫庫區內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地。

通知明確，物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接從事大宗商品倉儲的用地，不屬於通知規定的優惠範圍，應按規定徵收城鎮土地使用稅。（）

六、《關於繼續執行新疆國際大巴扎項目增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕36號）（關注度：★★★★★）

為繼續支持新疆旅遊業發展，現就新疆國際大巴扎項目增值稅政策通知如下：

自2017年1月1日至2019年12月31日，對新疆國際大巴扎物業服務有限公司和新疆國際大巴扎文化旅遊產業有限公司從事與新疆國際大巴扎項目有關的營改增應稅行為取得的收入，免征增值稅。

本通知印發之日前，已征的按照本通知規定應予免征的增值稅，可抵減納稅人以後月份應繳納的增值稅或予以退還。（）

經研究，現將承租集體土地城鎮土地使用稅有關政策通知如下：

在城鎮土地使用稅徵稅範圍內，承租集體所有建設用地的，由直接從集體經濟組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮土地使用稅。（）

八、《關於繼續執行有線電視收視費增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕 35號）（關注度：★★★★★）

為繼續支持廣播電視運營事業發展，現就有線電視收視費增值稅政策通知如下：

2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。

九、國家稅務總局在滬發布40份《國別投資稅收指南》（關注度：★★★★★）

國家稅務總局4月28日上午在12366上海（國際）納稅服務中心集中發布40份《國別投資稅收指南》（以下簡稱《稅收指南》），方便「走出去」企業了解東道國的稅收政策，有效防範稅收風險，促進海外企業健康發展。截至目前，國家稅務總局已發布的59份《稅收指南》，基本覆蓋「一帶一路」沿線國家（地區）以及境外其他主要投資目的地。（）

註：59個國家的《國別投資稅收指南》網址鏈接：

http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/n1671176/n1671206/index.html。

十、稅總推出4項便民高效辦稅長效機制實行納稅人辦稅事項清單管理制（關注度：★★★★★）

國家稅務總局近日結合稅務系統實際，發布了《壓縮辦稅時間優化營商環境改革實施方案》，推出實行納稅人辦稅事項清單管理制度等4項便民高效辦稅長效機制，並壓縮辦理納稅時間推出20項具體舉措。

方案明確，要建立便民高效辦稅的4項長效機制，即全面開展辦稅制度改革、實行納稅人辦稅事項清單管理制度、修訂完善《全國稅務機關納稅服務規範》和持續推進「便民辦稅春風行動」。

在壓縮辦理納稅時間方面，方案推出了20項具體舉措，包括擴大增值稅發票取消認證的範圍、減少代開發票的辦理環節、網上申領發票、取消紙質發票驗舊、網上辦理代開發票事項、擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點範圍、優化網上申報系統、推進電子稅務局建設、推行實名辦稅、對《外出經營活動稅收管理證明》實行電子化管理、實時查詢辦稅服務廳排隊信息、推行預約辦稅、實現跨地區經營企業涉稅事項的全國通辦、推行電子發票、豐富繳稅方式、自助辦稅設備「進區入社」、委託第三方代開發票、精簡代開發票的證明材料、簡化工程項目在境外的建築服務證明材料和簡化在境外提供旅遊服務的證明材料。（）

2017年4月21日，台灣立法院已通過煙酒消費稅修正案，將煙消費稅稅率從每千支香煙590台幣提高至1590台幣。財政部表示將公布具體實施細則。（）

2017年4月28日，台灣「總統」宣布證券交易稅修訂案於當日生效。根據修正案規定，股票買賣將暫按0.15%稅率徵收，實施期為1年，此後或可延長1年。（）

2017年4月25日，台灣立法院通過遺產贈與稅修正案案提高稅率，目的是為增加財政收入用於支持老年人和患者的長期護理服務。根據法案規定，遺產贈與稅稅率將從現行的10%單一稅率改為按10%、15%、20%三檔超額累進。法案將在「總統」簽署後生效。（）

一、澳媒：外國投資者空置澳洲投資物業 或將被徵稅（關注度：★★★★★）

中新網5月3日電據澳洲新快網援引《每日電訊報》報道，外國投資者如果空置所購的澳洲物業，有可能被徵收「幽靈屋稅(ghost house tax)」。據了解，雖然澳大利亞財長莫瑞信(Scott Morrison)目前沒有透露預算案中的相關內容，但天空新聞網(SkyNews)報道稱，政府將會實行一項新的稅收政策，對在澳購買房產卻空置物業的外國房產投資者徵稅，最高可達5000澳元。

上個月，莫瑞信曾透露可能會對「幽靈屋」採取打擊措施。他當時指出，外國投資者在澳洲購買房產作為投資，使市場供應減少，卻沒有將物業出租。據悉，目前，對於澳洲有多少空置物業，各方的估算結果多有不同，不過有些預測指出，澳洲的空置物業數量達到30萬套。（）

二、中美應剋制、審慎使用貿易保護措施（關注度：★★★★）

商務部貿易救濟調查局局長王賀軍就美對華工具箱發起雙反調查發表談話稱，王賀軍指出，美國近期對進口產品密集發起貿易救濟調查，並採用有違世貿組織規則的做法裁出高稅，引發各方強烈關注。中方一貫反對濫用貿易救濟措施，過度的貿易保護不僅無助於緩解美國內申請人所謂的損害，而且因為限制產品進口，有損美國進口商和下游產業的利益，影響美國內就業和消費者利益。王賀軍強調，作為最大的發展家和最大的發達國家，中美之間穩定、可預期的貿易環境對兩國乃至全球貿易秩序具有重要意義。雙方應剋制、審慎使用貿易保護措施，推動產業對話，通過磋商妥善解決貿易糾紛。（）

三、英國公布《2017年國際稅收遵從條例（修訂）》（關注度：★★★★）

2017年4月25日，英國公布《2017年國際稅收遵從條例（修訂）》並於5月17日生效。該條例是對2015年版的修訂，增加和修訂有關國際信息交換安排和處罰規定；要求金融機構和其他代理機構向客戶通報稅務海關總署根據國際協議獲取的信息，以提高稅收遵從度，提醒客戶稅收義務。（）

注：條例鏈接：

http://www.legislation.gov.uk/uksi/2017/598/pdfs/uksi_20170598_en.pdf。

四、韓政府就美國徵收「懲罰性關稅」向WTO提出異議（關注度：★★★）

韓聯社5月1日報道，韓國產業通商資源部4月27日（當地時間）在瑞士日內瓦參加WTO反傾銷委員會例行會議時，就美國根據本國法律對韓國產品徵收高額反傾銷、反補貼關稅的行為正式提出異議。近期，美國政府對韓國產鋼鐵等根據美國「不利可得事實（Adverse Facts Available，AFA）」或「特殊市場狀況（Particular Market Situation， PMS）」等規定徵收50%以上的高額關稅。

韓國政府認為，韓企充分配合美國政府的反傾銷、反補貼調查，並未違反「不利可得事實」條款，且美國在沒有證據的情況下恣意判斷韓國市場存在「特殊市場狀況」，這均不符合WTO反傾銷協議或糾紛判例。韓國政府表示將積極要求美方解決此問題，同時也將與其它處於相似境地的會員國保持溝通。（）

2017年4月11日，斯洛維尼亞財政部發布將列支敦斯登移除不合作管轄區黑名單的決議草案公開徵求意見。註：不合作管轄區名單指不進行稅收信息交換的國家或地區。（）

巴其斯坦駐保加利亞大使館稱，4月26日，巴其斯坦和保加利亞簽署了避免雙重徵稅協議。

該協議是4月24、26日經過了兩輪協商后，在巴其斯坦首都伊斯蘭堡簽署的。保加利亞國家收入署稅收條約司司長斯拉夫撤娃代表保方簽署該協議。（）

七、馬來西亞7月起征酒店稅 70%分配各州（關注度：★★★）

《東方日報》5月3日報道，馬來西亞旅遊與文化部長納茲里日前宣布，將於今年7月1日起正式實施酒店稅，所收取稅金的70%由沙巴、沙撈越及西馬均分。他表示，之所以要實施酒店稅，是為了讓旅遊部不受石油及天然氣國際價格影響，有穩定的撥款來源。（）

據俄塔斯社4月28日報道，日本財務省宣布已同俄方就避免雙重徵稅新協議達成一致，原協議於蘇聯時期1986年簽署。新協議將會促進日俄兩國間投資和經濟關係的發展。根據新協議，投資者所佔股份達15%以上時，紅利稅將從現行的15%下降至5%。在完成必要的程序后，雙方將簽署新協議並提交兩國議會審議。（）

西班牙《國家報》5月2日報道，西加泰羅尼亞大區自2017年5月1日起開徵含糖飲料稅，汽水、蘇打水、運動飲料、果汁、茶、咖啡、果蔬飲料及一切含糖分的飲品都將根據含糖比例繳納5%至50%的稅款。每升飲料價格可能因此提高8至12歐分。預計加區政府此舉將增加3000萬歐元的稅收，而其用意則是鼓勵消費者改變消費習慣，減少攝入含糖飲料。（）

2017年4月25日，英國國家統計局（ONS）發布2015/2016年度個人所得稅統計數據顯示，最窮的10%家庭平均納稅占其所得的42%，而最富的10%家庭平均納稅占其所得僅為34.3%。其中，累退性最顯著的是不動產稅（council tax）和增值稅。10%最窮家庭平均繳納不動產稅占其毛所得的7%，繳納（承擔）的增值稅佔比為12.5%，而10%最富的家庭分別為1.5%、5%。（）

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