商業銀行理財業務內部審計的探討

近年來，國內銀行理財產品市場發展迅速，主要表現為發行理財產品的銀行業金融機構多、理財產品規模大、理財資金賬面資金總額高三個方面。根據理財網公布的數據顯示，截至 2016年6月底，國內發行理財產品的銀行業金融機構共有454家，理財產品總數68961隻，理財產品總金額高達26.28 萬億元。相比2015年末，理財產品金額總規模增加 2.78 萬億元，增長比例11.83%。

（圖1為銀行業理財市場存續情況的增長圖）

推動國內理財產品發展的動力主要有國民收入水平上升和投資渠道不暢兩個因素。國內的銀行理財產品市場雖然發展迅速，但在銀行業龐大的規模中，所佔的比例仍然不大，理財市場發展還具有很大的空間。

基於銀行理財產品市場迅速、潛力巨大兩個原因，對銀行理財產品的研究十分必要。本文將從D銀行理財業務出發，以內部審計的角度，從防範風險和增加效益兩個方面，對D銀行的理財業務進行研究分析。

D銀行概況及理財業務發展現狀

D銀行作為區域性的農商銀行，地處長三角，在所處區域中銀行業內位於領先地位。該行由農村合作社改製為農村合作銀行，最後改制轉型為農村商業銀行。截至2016年末，該行各項存款餘額213.28億元，各項貸款餘額達140.23億元。該行堅持 「固本強基轉型跨越」發展思路，圍繞「機制健全、業務轉型、科技支撐、人才保障」工作重點，做深做透農村市場，做精做細內部管理，做優做強總部建設，是農村合作金融機構改革轉型中一個的縮影。

D銀行為一家區域性的農商銀行，理財業務開展時間不長，但規模擴張迅速，屬正處於高速發展期的業務。從D銀行理財業務產品的分佈看，主要集中在非保本浮動收益型、PR2級(中低風險)的期限在3個月至6個月的產品，主要投資與債券及貨幣市場工具。

理財業務發展的風險點及內部審計應對

D銀行理財業務的飛速發展，給內部審計部門帶來了新的挑戰和壓力。內部審計部門除了做好全面風險管理體系框架，從控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五方面系統的控制風險，還可以重點從以下三個方面對理財業務進行重點關注。

(一)信息披露

監管當局對銀行理財產品的信息披露具有嚴格的要求，不僅要求對相關信息在理財網登記，還要求銷售理財產品必須對理財產品信息對客戶進行告知，評估客戶風險承受能力。客戶必須閱讀理財產品相關說明書，了解投資產品的概況。如果理財業務信息披露不充分，掩蓋客戶的實際風險偏好和承受能力評估，不僅增加銀行的合規風險，更容易增加自身的操作風險和經營性風險。

對此，內部審計部門應該對照監管的標準，嚴格對理財業務的信息披露做好全流程的監督，使理財業務信息按照監管要求公開透明，避免因信息披露不充分引起的風險。在監管要求外，內部審計部門還可以建議加入信息公開的參考標準，如理財產品涉及的原理、理財產品與歷史數據的比較提供給客戶參考。

(二)期限錯配

從理財產品的本身看，分析D銀行的理財產品期限的分佈，產品期限主要集中在3-6個月，而理財產品的主要投向債券收益的回收期往往都會大於這個期限。理財產品發行存在滾動發行的問題。如果D銀行理財資金投向出現風險，這種風險就會傳導到D銀行的資產上，而從D銀行主要的資產項貸款來看，放貸的期限也以1-3年的貸款為主，與理財產品的期限配比不協調。

從D銀行理財業務開展的形式看，D銀行與券商等機構開展了多元化合作，這一方面有效開拓了理財業務的市場，但另一方面，這也加大了理財業務的融資鏈條，風險容易從券商市場傳導到D銀行。

「如果風險緩釋的期限比當前的風險暴露的期限短，則產生期限錯配。」期限錯配的問題，會進一步導致銀行出現流動性風險。理財業務作為負債端的一項，具有期限短的特點，但D銀行整個資產端的相對期限普遍較長，期限錯配的風險應該是內部審計部門重點關注的地方。

內部審計部門應充分發揮監督和評價的職能，堅持安全性、流動性和效益性的協調和統一，除了正常的對理財結構做好事後的監督評價，還應該主動建議業務管理部門，及時檢測和調整資產負債結構，建立科學的風險預警系統，動態監測流動性指標，提升流動性風險防控能力，確保各項業務健康、有序發展。

(三)「飛單」

理財市場一直是銀行業「飛單」業務的高發區域，2017年民生銀行北京航天橋支行30億元「飛單」事件目前正處於調查階段。此類案件在銀行業內屢見不鮮，絕非個案，圖2為近年銀行業理財業務幾個主要「飛單」案例：

圖2：近年銀行業理財業務飛單案例

「飛單」不僅造成了銀行的直接經濟損失，對銀行的聲譽影響更為嚴重。內部審計部門防範理財業務的「飛單」，主要可以從四個方面入手：

1.塑造合規文化。作為D銀行的內部審計部門，應積極在行內協助管理層塑造和傳播企業的合規和誠信文化，降低業務發展和企業文化脫節的風險。內部審計部門具體可建議職能部門在新工入職培訓和季度、年度會議中提倡合規建設和誠信建設，並利用微信、微博等新興的手段加大宣傳，催生氛圍，提高員工合規和誠信意識。

2.業務透明。業務透明包括客戶辦理業務內容明確告知和業務辦理始終處於監控狀態兩方面。內部審計人員可以定期對理財交易進行抽查，確認業務發生是否有監控記錄，業務內容客戶是否知情等。

3.不相容崗位分離。D銀行應規範理財業務流程，嚴格執行不相容崗位分離制度，降低業務風險，內部審計部門應對不相容崗位分離制度建立和實施、內部控制程序的規範化進行評價，及時反饋。

4.全面的監控體系及再評價。內部控制系統需要被監控，即對該系統有效性進行評估的全過程。D銀行應建立一套全面、持續的監控體系，確保內部控制框架在合理的範圍內有效運行。同時，內部審計部門所起的主要作用是對監控的再評價。在實施過程中，可採用定期進行全面內控評價、對內部控制環節穿行測試、同銀行外部審計溝通等方法。

內部審計在理財業務體系中的諮詢作用

內部審計對D銀行理財業務發展起的作用，除了查錯糾弊，還可以體現在諮詢和引導上，增加理財業務開展的效益。主要可以從制度、人員、產品三個方面入手

(一)制度

內部審計部門對D銀行理財業務發展起的引導作用，首先可以體現在制度建立完善過程的中提出合理化的建議。合理的制度是一項業務正常有序開展的有力保障，內部審計部門應該在遵循監管要求的基礎上，針對D銀行理財業務發展的實際，提出制度優化的合理化建議。

圖3為在銀監會網站收集整理，關於商業銀行理財業務的監管要求：

(二)人員

內部審計在理財業務上為組織增加效益的第二個價值點，可以體現在為員工提供專業的諮詢和培訓上。

目前，D銀行的理財產品銷售渠道主要分為櫃面銷售、網銀銷售、手機銀行等移動端銷售三個渠道。即使是后兩者的非櫃面銷售，客戶在購買理財產品前，大部分也會向D銀行客戶經理或者其他工作人員諮詢相關的產品信息。所以，D銀行的理財業務發展，需要整個理財銷售團隊甚至是D銀行全員理財業務知識專業素質的提高。

內部審計部門應該首先提升內審人員的相關業務素質，繼而對客戶經理或其他員工進行相關諮詢、培訓，要求D銀行員工不僅簡單的認識和了解相關法律、法規、規章制度，還要了解理財產品的相關信息，熟悉理財產品宣傳銷售的流程、專業術語、產品風險特性等專業知識。在業務部門營銷培訓的同時，完成業務知識、風險教育兩個培訓內容，減小違規的風險。

(三)產品

內部審計部門發揮諮詢和增加效益的作用，針對理財產品本身，關注點主要可以放在理財產品同質化和設計的結構上。

1.理財產品的同質化現象

銀行理財產品作為一個商品，具有極大的可複製性。由於銀行理財產品信息的高度公開，行業間幾乎不存在複製模仿的技術壁壘。雖然目前的理財產品種類多、規模大，但是產品本質上同質化現象嚴重，最能體現差異的理財期限和預期收益，差異幾乎也不大。一款新的理財產品，往往是往期舊的理財產品或者同期市場上現有的理財產品的簡單修改，內容形式大同小異。

2.理財產品設計的成本和效益

作為D銀行長期的發展思路，本人認為內部審計部門可建議D銀行的理財業務管理部門可充分調研市場，加強產品創新，開發符合不同客戶需求的差異化的理財產品，爭奪更優質的客戶資源。

但短期來說，D銀行作為一家區域性的農村商業銀行，資金、人力和技術相對薄弱，理財業務整體開展時間不長。從效益考慮，理財業務部門沒有必要完全脫離市場現有的產品作為參考標準，獨立的設計全新的產品。

3.內部審計對理財產品設計的作用

內部審計部門可以從理財產品的設計期限、投入方向、預期收益等因素和市場的理財產品做對比分析，一方面判斷D銀行理財業務部門產品設計是否合理，另一方面分析的結果可以給理財業務部分設計新產品，提供有益的參考。

根據「二八理論」，抓住高端客戶具有極大的效益。因此，在短期內理財產品設計參考市場現有產品的思路下，可建議理財業務部門針對區域內高端客戶的特點，發揮區域銀行的本土優勢，少量的開發一至兩款針對專屬高端客戶的理財產品，體現專業性、個性化、人性化的特點，挖掘高端客戶價值，為其量身定做合理的資產配置。

本文從D銀行理財業務為出發點，以內部審計的角度，從防範風險和增加效益的兩個方面，對D銀行內部審計部門在理財業務發展過程中可以起的積極作用進行探討，揭示了理財業務發展中信息披露不充分、期限錯配、「飛單」三個風險點並提出內部審計的應對，並從增加效益的角度以制度、人員、產品三個方面分析內部審計在D銀行理財業務發展中起的引導作用，希望可以為D銀行內部審計工作在理財業務方面的探索起到積極的作用。