個稅增長18.5%，提高起征點符合「次優」改革思維

個稅增長18.5%，提高起征點符合「次優」改革思維

盤和林

在十二屆全國人大常委會第二十九次會議上，全國人大常委會委員在分組審議《國務院關於今年以來預算執行情況的報告》時建議，加快推進個人所得稅改革。「在繼續深化財稅體制改革里，提出了研究推進個人所得稅的改革，是不是可以先易后難，先改一部分再慢慢大改。」賀一誠委員說。財政部部長肖捷在報告今年以來預算執行情況時說，1至7月，個人所得稅增長18.5%，主要是受居民收入增長、財產轉讓所得增加等影響。楊衛委員說，1至7月，個人所得稅上升18.5%，建議加快個人所得稅改革。（《遼瀋晚報》，9月2日）

對於今年1-7月個稅增長18.%的原因，財政部部長肖捷解釋稱，個稅增長「主要是受居民收入增長、財產轉讓所得增加等影響」。而在分組審議中，全國人大常委會委員楊衛說，「為什麼個人所得稅上升這麼多？一個原因就是我們每個人增加的收入都是在免除所得稅的範圍之外的。」

由於沒有更精確的分類數據，比如說個稅增長究竟是高收入群體的個稅增加還是中間收入群體收入增加，所以一時還無法進行準確評價。值得注意的是，肖捷部長還提到「財產轉讓所得增加」，目前公眾的「財產轉讓所得」應該是房產轉讓相關稅收，這個因素有房價上漲的因素。並不真正意味著居民「財產所得」增加。

將兩個人的原因綜合起來，可能比較接近個稅1-7月增長18.5%的真正原因，即居民各種所得的確有了較大幅度的增加（居民收入增加），但由於個稅免稅起征點仍是6年前的標準，因而這部分增加的收入需要繳納較高的個稅。筆者認為，個稅增速遠遠超過居民收入增速，提示了個稅的不合理性，我們不能坐等「最優」個稅改革落地，而是以「次優」改革思維，及時提高6年未動的個稅起征點。

之所以個稅起征點長達6年還沒有提高，並不是因為起征點合理，實際上包括財政部、國稅總局都已經形成了個稅亟待改革的共識。但一個很重要的原因是，本輪個稅改革以建立「綜合與分類相結合」的稅製為大方向，通俗地說就是再教育或房貸、贍養老人、撫養二孩等家庭支出納入個稅抵扣，而不是簡單提高起征點。從理論上來講，這是一個「最優」選擇。

有人認為，如果只是簡單在提高起征點的話，相比中低收入者，月收入達到15000元以上的高收入減稅效應更加明顯，這不利於稅收公平，也有違個稅改革「增低、擴中、調高」的總原則，即中低收入者少繳或免繳、高收入者多繳。

因而，近年來個稅稅前抵扣的公眾呼聲很高。從字面上來理解，個人所得稅應該是對「所得」進行徵稅，即針對減除各種合理開支之後所剩下的收入徵稅。這並不難理解，每個人或家庭的月收入，類似一個公司的營業額，目前徵收的是「營業稅」，而非真正意義上的所得稅。起征點相當於設定了一個固定支出，但問題是不同的人或家庭的支出是不一樣的，假定同樣是8000元工資，假如既要承擔房貸利息，又要撫養小孩和贍養老人的話，恐怕每個月依然是「月光族」。對這些人進行徵收高額的個稅顯然有失稅收公平。

應該說「綜合與分類相結合」更精準、更科學。不過，真正實現「精準個稅」的基礎性工作量極大，也同樣涉及到極其複雜的稅負公平問題。以呼聲較高的房貸利息抵扣來說，房價上漲后，低收入人群更加買不起房，而已經買房的人卻獲得了個稅抵扣，實際上不僅加劇了稅負不公平，而且還會導致階層分化更為嚴重，包括再教育也存在類似問題。

今年1-7月份個稅增幅高達18.5%，已經遠遠超過居民收入增速，這說明個稅亟待調整。實際上，6年來，伴隨著通脹、貨幣增長等因素，居民收入高速增長的同時，人們的消費水平等支出也在高速增長，3000元的個稅起征點已經遠遠無法滿足當前真實支出水平的抵扣需要。這也是增幅過高的一個最重要的原因。應該說，確實有提高個稅起征點的合理性。

實際上，我們改革也要有「次優」思維，實現真正「精準個稅」具有複雜性、長期性、綜合性，在「最優」一時無法實現的情況，我們不妨正視公眾反應強烈的個稅徵收不合理的現實問題，及時動態調整「個稅起征點」，以「次優」選擇在一定程度上實現收入分配改革、提升中低收入者的免稅「獲得感」，仍不失為一個可行的舉措。在今年的兩會上，財政部部長肖捷談及個稅改革時表示，免征額該提高就提高，這是值得期待的。

竊以為，「次優」選擇符合公共政策「滿意原則」的選項，並不是以「次優」來代替對個稅「最優」改革的追求，而是為個稅「最優」改革爭取更大的時間空間和改革空間。因此，我們不能再一味坐等「綜合與分類相結合」個稅改革，而是儘快提高個稅起征點，從而避免個稅增幅遠遠超過GDP、居民收入增速的情況發生。（作者系財政部財政科學研究院應用經濟學博士后）

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