又一家大所，天職國際被證監局警示

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整理：梧桐編輯部

近期，國內又一排名前列的天職國際會計師事務所（特殊普通合夥）被證監局採取出具警示函措施的決定。從監管決定來看，天職國際主要是執行上市公司愷英網路2015年、2016年年度報告審計項目存在瑕疵。

關於對天職國際會計師事務所（特殊普通合夥）採取出具警示函措施的決定

天職國際會計師事務所（特殊普通合夥）：

近期，我局對你所執行的愷英網路股份有限公司（以下簡稱愷英網路或者公司）2015年、2016年年度報告審計項目進行了檢查，發現你所存在以下問題：

一、了解被審計單位及其環境審計程序執行不到位

你所在執行2016年度了解被審計單位及其環境審計程序時，存在的問題包括：一是未充分了解公司的組織結構；二是未充分了解公司現有產品情況；三是未充分了解公司證券、債務情況；四是未對審計工作底稿中公司的主要財務數據進行更新。

上述情況不符合《註冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險》第十二條的相關規定。

二、函證程序執行不到位

你所在對愷英網路相關報表項目執行函證程序時，存在的問題包括：一是未對其個別子公司部分銀行存款賬戶（包括報告期內註銷的賬戶）實施函證，也沒說明不予函證的理由，不符合《註冊會計師審計準則第1312號——函證》第十二條的相關規定；二是未對其個別子公司部分回函存在差異的應收賬款、應付賬款實施進一步的審計程序，不符合《註冊會計師審計準則第1312號——函證》第二十一條的相關規定。

三、期後事項審計程序執行不到位

愷英網路控股子公司上海悅騰網路科技有限公司（以下簡稱上海悅騰）已在2016年審計報告日前收到「11蒙奈倫債」的兌付利息，你所審計工作底稿中仍以「11蒙奈倫債」出現利息兌付違約、債券評級下調為由調減了2016年確認的應收利息和投資收益科目，期後事項審計程序執行不到位。

上述情況不符合《註冊會計師審計準則第1332號——期後事項》第九條的相關規定。

四、政府補助審計程序執行不到位

對愷英網路個別子公司計入營業外收入的上海徐匯區政府撥付的政府補助，你所審計工作底稿已獲取相關政府補助文件，但你所未發現上述子公司將應歸屬於與資產相關的政府補助作為與收益相關的政府補助核算，也未記錄對前述政府補助與收益或資產相關的判斷。

上述情況不符合《註冊會計師審計準則第1101號—— 註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條的相關規定。

五、技術服務收入審計證據存在瑕疵

你所在對上海悅騰的技術服務收入進行審計時，存在的問題包括：一是對上海悅騰個別技術服務交易是否達到收入確認條件未取得充分、適當的審計證據；二是對定價過高的部分技術服務成品進行複核時未取得充分、適當的審計證據。

上述情況不符合《註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的相關規定。

六、未按照計劃執行審計程序

你所在對愷英網路相關報表項目執行審計程序時，存在的問題包括：一是未完全按照審計計劃對公司旗下遊戲「XY奪寶」執行相應的審計程序，也沒說明理由；二是未按照審計計劃對公司購買的「11蒙奈倫債」實施減值測試，也未說明原因。

上述情況不符合《註冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作》第十二條的相關規定。

七、可供出售金融資產審計證據不充分

你所在對愷英網路控股子公司香港盛晟科技有限公司（以下簡稱香港盛晟）可供出售金融資產科目執行審計程序時，未取得香港盛晟對AIMHIGH Global Corp的相關持股證明文件。

上述情況不符合《註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的相關規定。

你所的上述行為不符合註冊會計師執業準則的有關要求，違反了證監會《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第40號，以下簡稱《信息披露管理辦法》）第五十二條、五十三條的規定。按照《信息披露管理辦法》第六十五條的相關規定，我局決定對你所採取出具警示函的監督管理措施。

現提醒你所嚴格遵守相關法律法規和註冊會計師執業準則的規定，建立健全質量控制體系，加強合規建設，並督促相關執業人員加強對證券期貨相關法律法規的學習，勤勉盡責，切實提高執業質量。

你所應當在2017年8月11日前向我局提交書面報告，我局將組織檢查驗收。

如果對本監督管理措施不服的，可以在收到本決定書之日起60日內向證券監督管理委員會提出行政複議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。複議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

福建證監局

2017年7月13日

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